熱點問題解析：購買預(yù)付卡如何報銷？賬稅處理怎么做？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2020/05/05 15:27:44　　字體：大小

預(yù)付卡已經(jīng)成為我們?nèi)粘Ｉ钪邢M(fèi)的常客，人人不陌生。尤其是企業(yè)，購買預(yù)付卡作為職工福利、禮品贈送更是常事，那么作為財務(wù)人員，你知道購買預(yù)付卡該如何報銷嗎？它的賬稅處理又該怎么做？今天就帶大家一起來學(xué)習(xí)一下，小伙伴們趕快來看看吧：

預(yù)付卡

?首先來看一下稅務(wù)局對預(yù)付卡報銷相關(guān)熱點問題的解答：

問：企業(yè)購買預(yù)付卡所得稅稅前如何扣除？

答：對于企業(yè)購買、充值預(yù)付卡，應(yīng)在業(yè)務(wù)實際發(fā)生時稅前扣除。按照購買或充值、發(fā)放和使用等不同情形進(jìn)行以下稅務(wù)處理：

①在購買或充值環(huán)節(jié)，預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，購買或充值時發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除；

②在發(fā)放環(huán)節(jié)，憑相關(guān)內(nèi)外部憑證，證明預(yù)付卡所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的，根據(jù)使用用途進(jìn)行歸類，按照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除（如：發(fā)放給職工的可作為工資、福利費(fèi)，用于交際應(yīng)酬的作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除）；

③本企業(yè)內(nèi)部使用的預(yù)付卡，在相關(guān)支出實際發(fā)生時，憑相關(guān)憑證在稅前扣除。

?預(yù)付卡賬稅處理：

?1. 購卡環(huán)節(jié)

借：預(yù)付賬款——預(yù)付卡

貸：銀行存款

?2.使用環(huán)節(jié)

（1）企業(yè)自用

由于自用消費(fèi)環(huán)節(jié)不能再取得增值稅發(fā)票了，建議憑購卡環(huán)節(jié)的增值稅發(fā)票復(fù)印件、購物小票和審批單入賬，并依據(jù)消費(fèi)金額在企業(yè)所得稅前扣除；假定用于購買辦公用品，會計處理參考如下：

借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)

貸：預(yù)付賬款—預(yù)付卡

（2）職工福利

發(fā)放給職工時，也同樣不會取得發(fā)票，建議憑購卡環(huán)節(jié)的增值稅發(fā)票復(fù)印件、員工簽單和審批單入賬，并按照職工福利費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)限額做企業(yè)所得稅稅前扣除；假定發(fā)送給管理人員，會計處理參考如下：

借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)等

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡

（3）贈送客戶

依據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人需視同銷售繳納增值稅。但無償贈送預(yù)付卡的行為，是將充值的預(yù)付資金無償轉(zhuǎn)讓給其他方的行為，實質(zhì)是資金的轉(zhuǎn)讓，不屬于將購進(jìn)的貨物無償贈送的情況，不需要視同銷售。

建議憑購卡環(huán)節(jié)的增值稅發(fā)票復(fù)印件、企業(yè)贈送記錄、審批單入賬，并按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)限額做企業(yè)所得稅稅前扣除；假定業(yè)務(wù)推廣發(fā)生的贈送行為，會計處理參考如下：

借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡

對于上述的預(yù)付卡的涉稅處理，目前尚無總局層面的統(tǒng)一規(guī)定，上述建議是我們依據(jù)業(yè)務(wù)實質(zhì)，并結(jié)合已出臺的地方政策口徑分析判斷的，如果貴公司當(dāng)?shù)爻雠_了相關(guān)政策，請按當(dāng)?shù)卣邎?zhí)行。

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