小規(guī)模納稅人提供餐飲服務開具免稅發(fā)票還是稅率1%的發(fā)票？

來源: 正保會計網校編輯：蘇米亞 2021/04/09 15:57:21　　字體：大小

【問題】

小規(guī)模納稅人4月份提供餐飲服務是開具免稅發(fā)票還是開具稅率為1%的發(fā)票？

【答案】

《關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第7號）第一條規(guī)定，財政部稅務總局公告2020年第13號規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；

第三條規(guī)定，財政部稅務總局公告2020年第8號規(guī)定的“對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅”優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限延長至2021年3月31日。

財政部稅務總局公告2021年第11號和國家稅務總局公告2021年第5號規(guī)定，自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

餐飲服務屬于生活服務，綜上規(guī)定可知，自2021年4月1日起，餐飲服務不能免征增值稅，小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅。因此，應按1%的征收率開具增值稅發(fā)票。