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差旅相關補貼要繳納個人所得稅嗎?

來源: 上海稅務 編輯:奶黃包 2023/10/07 14:36:58  字體:

最近不少納稅人提出差旅相關補貼是否要繳納個人所得稅的提問,今天就讓我們一起看看,他們都問了什么問題以及對應的政策吧。

一、因為業(yè)務需要,公司經(jīng)常派我到外地洽談業(yè)務,請問公司給我報銷的交通費、餐費要繳納個人所得稅嗎?

按照現(xiàn)行個人所得稅法和有關政策規(guī)定,單位根據(jù)國家有關標準,憑出差人員實際發(fā)生的交通費、餐費發(fā)票作為公司費用予以報銷,可以不作為個人所得征收個人所得稅。但對于單位以差旅費名義發(fā)放的工資性質(zhì)的津補貼,應納入工資薪金所得繳納個人所得稅。

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號 )規(guī)定:“下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入,不征稅:4、差旅費津貼、誤餐補助?!?/p>

需要注意的是,文件規(guī)定不征稅的誤餐補助,是指按財政部門規(guī)定,個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作,不能在工作單位或返回就餐,確實需要在外就餐的,根據(jù)實際誤餐頓數(shù),按規(guī)定的標準領取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼,應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

二、我公司有外籍員工,他們?nèi)〉玫某霾钛a貼是否免征個人所得稅?

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》((1994)財稅字第20號)第二條規(guī)定:“下列所得,暫免征收個人所得稅:(二)外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼?!?/strong>

根據(jù)《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕54號)規(guī)定:(三)對外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼免征個人所得稅,應由納稅人提供出差的交通費、住宿費憑證(復印件)或企業(yè)安排出差的有關計劃,由主管稅務機關確認免稅。

三、請問我公司為員工報銷出差隨飛機票購買的航空意外保險,員工是否需要繳納個人所得稅?

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)的規(guī)定,工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。因此,企業(yè)根據(jù)國家有關標準,憑出差人員取得的保險費發(fā)票報銷實際發(fā)生的航空意外保險支出,不屬于個人所得,不涉及繳納個人所得稅。

政策依據(jù)

《國家稅務總局關于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)

《財政部 國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》(財稅字〔1995〕82號)

《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》((1994)財稅字第20號)

《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕54號)

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)

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