財(cái)務(wù)是否可以將與客戶的應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款對(duì)沖？

來源: 中稅網(wǎng) 編輯：奶黃包 2023/10/12 14:53:41　　字體：大小

問題描述

我企業(yè)和另一家企業(yè)，雙方因生產(chǎn)產(chǎn)品的種類不同，因此相互購買對(duì)方的產(chǎn)品，并且各自按市場銷售價(jià)格開具了增值稅專用發(fā)票給對(duì)方。財(cái)務(wù)是否可以將應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款對(duì)沖，需要出一個(gè)應(yīng)收應(yīng)付互抵協(xié)議？

專家回復(fù)

貴公司與同一客戶同時(shí)存在銷售和采購業(yè)務(wù)。經(jīng)過對(duì)賬后，根據(jù)協(xié)議約定或協(xié)商一致同意，以銷售貨物形成的應(yīng)收賬款債權(quán)與采購貨物形成的應(yīng)付賬款債務(wù)對(duì)沖，對(duì)沖行為是雙方真實(shí)意思表示，具備法律效力。債權(quán)債務(wù)對(duì)沖后，應(yīng)收賬款所對(duì)應(yīng)的收取現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止，同時(shí)應(yīng)付賬款所對(duì)應(yīng)的付款現(xiàn)時(shí)義務(wù)已經(jīng)解除，貴公司據(jù)此終止確認(rèn)應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定。

上述對(duì)沖，是為降低交易成本，依據(jù)協(xié)商一致或達(dá)成的抵賬協(xié)議，對(duì)于上述交易（需要依法納稅）產(chǎn)生的應(yīng)收、應(yīng)付賬款進(jìn)行抵賬，該抵賬具有交易基礎(chǔ)，具有商業(yè)合理性。

政策詳情

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》：

第五條金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)：

（一）收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止。

（二）該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且該轉(zhuǎn)移滿足本準(zhǔn)則關(guān)于終止確認(rèn)的規(guī)定。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》：

第二十八條金融資產(chǎn)和金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)分別列示，不得相互抵銷。但同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以相互抵銷后的凈額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示：

（一）企業(yè)具有抵銷已確認(rèn)金額的法定權(quán)利，且該種法定權(quán)利是當(dāng)前可執(zhí)行的；

（二）企業(yè)計(jì)劃以凈額結(jié)算，或同時(shí)變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負(fù)債。

不滿足終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)出方不得將已轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)和相關(guān)負(fù)債進(jìn)行抵銷。

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）：