企業(yè)所得稅年度匯算清繳5月31日結(jié)束，

小型微利企業(yè)的會計得抓緊了！

2019年起，小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)已放寬，

申報表填報大幅簡化，

必填表只有2張。

下面為大家?guī)硖顖髮嵗?，分分鐘讓您變身“辦稅達人”，順利完成匯算清繳任務(wù)！

一、什么是小型微利企業(yè)？

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

?補充說明：

（1）從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額，按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

①季度平均值=（季初值+季末值）/2  

②全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4

（2）年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

二、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

自2019年1月1日至2021年12月31日，對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元不超300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按照20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、年度納稅申報表填報

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)措施的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第58號），簡化了小型微利企業(yè)年度納稅申報措施，共37張表，必填2張，免填6張，其他選填。下面我們就來看下具體情況吧！

?（一）必填表（2張）

1、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）【必填】

小型微利企業(yè)原則上僅需要填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的“基本經(jīng)營情況”項目中的10個數(shù)據(jù)項；“有關(guān)涉稅事項情況”項目中的數(shù)據(jù)項為選填內(nèi)容，只有當(dāng)小型微利企業(yè)發(fā)生這類事項時才需要填報；免于填報“主要股東及分紅情況”項目中的數(shù)據(jù)項。

?補充說明：

（1）若符合小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策的，”小型微利企業(yè)“項目選擇“是”，基礎(chǔ)信息表中“103資產(chǎn)總額”、“104從業(yè)人數(shù)”、“106從事國家限制或禁止行業(yè)”及A100000表第23行“應(yīng)納稅所得額”均應(yīng)要求符合稅法規(guī)定。   

（2）基礎(chǔ)信息表“103資產(chǎn)總額”，單位為萬元，務(wù)必填寫正確。

2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）【必填】

?補充說明：

小型微利企業(yè)免于填報表單（6張）：

·《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）

·《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）

·《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）

·《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）

·《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）

·《期間費用明細(xì)表》（A104000）

相關(guān)項目，如“營業(yè)收入”“營業(yè)成本”“稅金及附加”“銷售費用”“管理費用”“財務(wù)費用”“資產(chǎn)減值損失”“公允價值變動收益”“投資收益”“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”等直接將相關(guān)金額填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）中的相應(yīng)行次即可。

（二）選填表

小型微利企業(yè)除以上說明的表單、項目外，如未發(fā)生其他事項，小型微利企業(yè)無需填報其它表單。

?補充說明：

（1）若發(fā)生研發(fā)費用加計扣除的，需要填報《期間費用明細(xì)表》（A104000），并根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第23號的規(guī)定，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》，《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

（2）若是高新技術(shù)企業(yè)，需要填報《期間費用明細(xì)表》（A104000）；無論是否享受優(yōu)惠，必填《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）。

（3）存在小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠的，

若是查賬征收企業(yè)：年度匯算時在《A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報減免稅額。

若是核定征收企業(yè)：則在年度納稅申報表（B類，2018年版）》第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報減免稅額。

四、辦理渠道

以安徽省為例：

1、登陸電子稅務(wù)局

2、選擇路徑：我要辦稅/稅費申報及繳納/企業(yè)所得稅申報/企業(yè)所得稅申報

3、選擇申報表：

企業(yè)所得稅查賬征收的，選擇進入“居民企業(yè)（查賬征收）年度申報”；

企業(yè)所得稅核定征收的，選擇進入“居民企業(yè)（核定征收）年度申報”。

五、疑問解答

1、預(yù)繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合政策規(guī)定的，怎么處理？

答：應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。

2、小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額包括分支機構(gòu)嗎？

答：包括。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)，并且從業(yè)人數(shù)應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

3、個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策嗎？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》相關(guān)規(guī)定，個體工商戶、個人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。

4、小規(guī)模納稅人是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：無論是增值稅的一般納稅人還是小規(guī)模納稅人只要滿足年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元三個條件，都是可以享受小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策的。

如果你在填報過程中還有疑問，加入《2020年小微企業(yè)匯算清繳實操指南》，帶你快速搞定小微企業(yè)匯算清繳，去學(xué)習(xí)>>