企業(yè)發(fā)放給員工的各類補貼能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

來源: 河南省稅務(wù)局編輯：張美好 2020/10/23 17:15:33　　字體：大小

問題：企業(yè)發(fā)放給員工的各類補貼能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

實務(wù)

答案：一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第三十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除?！?

二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除?！?

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規(guī)定：“關(guān)于合理工資薪金問題《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”;，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金?！钡谌龡l規(guī)定：“《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等?！?

四、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）第一條規(guī)定：“企業(yè)福利性補貼支出稅前扣除問題列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除?！?/p>

因此，單位發(fā)放給員工的補貼，如列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，可做為合理的工資薪金據(jù)實扣除。如不符合工資薪金條件，但在職工福利費列支范圍內(nèi)的，按職工福利費限額扣除。既不屬于工資薪金，也不屬于職工福利費列支范圍的，且與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的補貼，不得在企業(yè)所得稅前扣除。