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備考信息
一、自被投資單位分得的現(xiàn)金股利或利潤未超過已經(jīng)確認的投資收益,應抵減長期股權投資的賬面價值。被投資單位分得的現(xiàn)金股利或利潤超過已經(jīng)確認的損益調(diào)整的部分應視同投資成本的收回,沖擊長期股權投資的賬面價值。
借:應收股利
貸:長期股權投資——損益調(diào)整【未超過已經(jīng)確認的損益調(diào)整的部分】
長期股權投資——成本【差額】
二、只有被投資單位實現(xiàn)凈損益時,權益法下投資方才按比例確認“長期股權投資——損益調(diào)整”,如果長期股權投資遇上超額虧損,恢復時,先恢復了備查、預計負責、長期應收款后的部分,長期股權投資下的明細賬都是恢復長期股權投資——損益調(diào)整明細科目。
三、權益法下對于分配的現(xiàn)金股利是屬于投資以前年度實現(xiàn)的,這是要沖成本明細科目;如果是屬于投資以后年度實現(xiàn)的,這才沖損益調(diào)整明細科目。
1.股利是針對上年收益的分配,如果在剛投資時就取得了對方分配的股利,因為對被投資方投資之前的收益不享有份額,所以獲得的股利就是成本的收回;而在確認了損益調(diào)整之后,也就享有了被投資單位的收益之后,獲得的股利就是對損益調(diào)整的轉(zhuǎn)回。
2.對于分配現(xiàn)金股利的調(diào)整,首先是沖減二級科目損益調(diào)整,損益調(diào)整金額不足沖減時再沖減二級科目成本。也就是,先沖損益調(diào)整,沖減至0,然后沖成本明細科目。
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