近日，關(guān)于外企利用稅收漏洞避稅的話題吸引了各方的眼球。媒體透露，在某些外企“越虧越投”的怪異現(xiàn)象背后，是它們通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤以及不斷設(shè)立新外企以利用“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠期，從而達(dá)到減少和逃避稅收的目的。
根據(jù)官方的不完全估算，在我國境內(nèi)的外企年避稅金額約在300億元左右，而根據(jù)一些稅務(wù)官員的公開測算，這個數(shù)字更是高達(dá)上千個億。另據(jù)今年初北京地稅稽查分局的數(shù)據(jù)顯示：在被檢查的外企中80%以上有違規(guī)行為。
外企利用非正常虧損來避稅，是中國稅收征管中的“老大難”問題了。這個現(xiàn)象從上個世紀(jì)90年代就開始流行。據(jù)當(dāng)時國家稅務(wù)總局的抽樣調(diào)查，有六成以上的外企存在非正常虧損（實質(zhì)上是虛虧實贏），年虧損金額達(dá)1200多億元。如果按照稅法以后贏利可以彌補以前年度虧損的規(guī)定，我國每年要少征外企所得稅約300億元，而在目前我國已成為全球最大的外國直接投資（FDI）流入國的情況下，上千億元的數(shù)字或許更具有可信度。
從“經(jīng)濟人”的角度來看避稅行為，其實很難用好和壞來簡單的定性，畢竟避稅與一般意義上的偷漏稅是有區(qū)別的。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)作為追求利潤最大化的“經(jīng)濟人”，其避稅行為的產(chǎn)生，既有企業(yè)逐利的內(nèi)因，也有稅法缺陷、國際間稅制差別、稅收征管的漏洞等外部誘因。這就好比一張捕魚的網(wǎng)，當(dāng)網(wǎng)眼太大或者出現(xiàn)漏洞時，簡單的站在捕魚者的角度去譴責(zé)魚的狡猾是片面的，從“非禁即準(zhǔn)”的角度來看，把網(wǎng)補好和織密才是最現(xiàn)實的選擇。若是真正能做到“稅網(wǎng)恢恢，疏而不漏”，哪里會出現(xiàn)如此多的漏網(wǎng)大魚？
低風(fēng)險、高收益、具有策劃性等構(gòu)成了外企避稅手段的總體特征。以外企避稅手段中最常見的轉(zhuǎn)移定價為例：假設(shè)某外企生產(chǎn)時從國外進(jìn)口原材料成本是20元，加工后成本達(dá)到30元，雖然國外市場價約90元，但該企業(yè)在出口時以25元的價格先“賣”給自己在海外的貿(mào)易公司，然后再轉(zhuǎn)手以合適的價格賣給國外零售商�！皟深^在外”不但導(dǎo)致了利潤轉(zhuǎn)移和稅收流失，而且它們在國內(nèi)生產(chǎn)基地的虧損還能抵消以后幾年的盈利。除了轉(zhuǎn)移定價，利用國際“避稅天堂”、利用財務(wù)杠桿搞資本弱化等也是外企常用的避稅手段。
