內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率從分立邁向統(tǒng)一共識，自1993年以來實施的內(nèi)外資企業(yè)所得稅“雙軌運行”模式最快將從明年元旦終結(jié)
2006年12月29日下午，十屆全國人大常委會第二十五次會議閉幕后舉行新聞發(fā)布會，就企業(yè)所得稅法草案等問題回答中外記者提問。圖/CFP
2006年12月24日至29日，十屆全國人大常委會第二十五次會議首次審議了企業(yè)所得稅法草案。這部法律草案因為統(tǒng)一了中國內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率而備受關(guān)注。內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率不平等曾經(jīng)飽受爭議，而此次審議也表明，內(nèi)外資企業(yè)所得稅政策的改革正式進(jìn)入立法程序。12月29日，本次會議以155票贊成，1票棄權(quán)的表決結(jié)果，高票決定將企業(yè)所得稅法草案提請十屆全國人大五次會議審議。財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人會后認(rèn)為，該法2007年一旦通過，有望最早于2008年1月1日實施。
兩稅合并最快明年實施
根據(jù)企業(yè)所得稅草案，企業(yè)新稅率將統(tǒng)一為25%.原來享受優(yōu)惠的企業(yè)，在新稅法實施后5年內(nèi)將逐步過渡到新稅率。
“我們期盼著新的企業(yè)所得稅法早日實施�！�2006年，在全國人大常委會第二十五次會議閉幕之際，一家北京企業(yè)的負(fù)責(zé)人向記者表示，外資企業(yè)的超國民待遇是該結(jié)束了。
這位企業(yè)家所期盼的新政策已經(jīng)正式進(jìn)入立法程序———企業(yè)所得稅法草案首次在人大常委會上審議，并將在今年3月舉行的十屆全國人大五次會議上審議。
在此次人大常委會會議上，常委會組成人員認(rèn)為，為了進(jìn)一步完善社會主義市場經(jīng)濟體制，對內(nèi)外資企業(yè)所得稅作出統(tǒng)一規(guī)定是必要的，草案基本可行，建議將企業(yè)所得稅法草案提請十屆全國人大五次會議審議。
修改后的企業(yè)所得稅法草案確定內(nèi)資、外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法；統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率，新稅率確定為25%；統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)；統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，實行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。根據(jù)草案，按原稅法規(guī)定享受15%和24%等低稅率優(yōu)惠的老企業(yè)，在新稅法實施后5年內(nèi)逐步過渡到新的稅率。
全國人大常委會預(yù)算工作委員會法案室副主任劉修文12月29日在本次常委會會議閉幕后舉行的新聞發(fā)布會上說，企業(yè)所得稅法草案只審議一次就提交全國人大五次會議審議，說明該法律草案是基本成熟的。
財政部稅政司司長史耀斌表示，該草案如果在今年3月初舉行的十屆全國人大五次會議審議通過的話，最快要到2008年1月1日實施。
內(nèi)外資所得稅雙軌制運行多年
當(dāng)初對外資企業(yè)予以稅收優(yōu)惠，是出于我國特殊國情和改革開放的需要，但隨著經(jīng)濟日益發(fā)展，雙軌制的弊端漸漸顯現(xiàn)，并明顯違背了市場經(jīng)濟原則。
內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并的呼聲由來已久。上世紀(jì)90年代初，政府在對內(nèi)資企業(yè)所得稅和外資企業(yè)所得稅分別進(jìn)行統(tǒng)一時，就已經(jīng)開始著手考慮內(nèi)外資所得稅的統(tǒng)一。
1991年，政府將適用于外商獨資企業(yè)和外國企業(yè)的兩個所得稅法，合并為《中華人民共和國外商獨資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，1993年將適用于國有、集體和私營企業(yè)等內(nèi)資企業(yè)的所得稅條例，合并為《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》，由此形成了內(nèi)、外資企業(yè)兩套所得稅制度并存的“雙軌制”模式并延續(xù)至今。
“保留這一稅制主要是出于我國特殊國情和改革開放的需要。”長期研究跟蹤兩稅合并的國務(wù)院發(fā)展研究中心研究員倪紅日表示，盡管早已醞釀，但考慮到當(dāng)時我國在技術(shù)和資金方面仍有所欠缺，如果取消對外資的特惠政策，就有可能降低引進(jìn)外資的數(shù)量，因此繼續(xù)保留兩套稅制有其道理。
但隨著我國經(jīng)濟的日益發(fā)展，以及這一稅制固有的弊端，“雙軌制”的企業(yè)所得稅模式越來越不適應(yīng)我國經(jīng)濟發(fā)展的需要。在現(xiàn)行的稅制下，外商投資企業(yè)的稅負(fù)是15%；內(nèi)資企業(yè)名義稅負(fù)是33%.內(nèi)資企業(yè)的稅負(fù)明顯重于外資企業(yè)，有違目前正在推進(jìn)的市場經(jīng)濟原則。
與此同時，目前稅制中的優(yōu)惠政策也存在較大的漏洞，扭曲了企業(yè)經(jīng)營行為，造成了國家稅款的流失。一個典型例子是，一些內(nèi)資企業(yè)到維京群島或者香港等地注冊一個空殼公司，然后再到內(nèi)地以外資投資的形式開辦企業(yè)，以便享受政策給予的優(yōu)惠。而部分外資企業(yè)也會利用現(xiàn)行稅制的漏洞，通過注冊新的公司規(guī)避相關(guān)稅收。
北京市太福律師事務(wù)所律師肖太福告訴記者，在近幾年內(nèi)，涉及企業(yè)所得稅方面的案子直線上升，兩稅合并是該提上日程了。
兩稅合并方案曾頻頻修改
由于涉及巨大的利益，兩稅合并方案曾經(jīng)引發(fā)內(nèi)外資企業(yè)的爭議。盡管有關(guān)部門努力推進(jìn)這一改革，但合并方案一度擱淺。
財政部相關(guān)人士介紹說，目前來看，進(jìn)行企業(yè)所得稅改革應(yīng)該是越快越好。因為減稅改革必須是在經(jīng)濟增長期突出，目前經(jīng)濟正處于一個增長周期，但不可能一直這樣下去；與此同時，現(xiàn)行的稅制將造成既得利益的不斷固化，內(nèi)外資企業(yè)差距也越來越大，從而加大改革的難度。
但由于改革本身涉及太多層面的利益群體，改革進(jìn)展并不是一帆風(fēng)順。從2001年到現(xiàn)在，草案已經(jīng)被修改了十幾次，并且多次提交給國務(wù)院。
到2003年10月，十六屆三中全會通過了《中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》，其中規(guī)定了“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的新一輪稅制改革的基本思路。
2004年8月，財政部、國稅總局將兩稅合并的草案提交到國務(wù)院，但草案未能提交當(dāng)年的人大常委會進(jìn)行審議。此后，財政部和國稅總局做過多次的類似努力，但一一未能成行，改革之路布滿荊棘。
2005年年初，一份名為《在華投資的跨國公司對新企業(yè)所得稅法的若干看法》的報告將爭論推上了高峰。
該份報告以問卷形式，就關(guān)于新企業(yè)所得稅法的相關(guān)問題，對京、滬54家跨國公司組織進(jìn)行調(diào)研形成。報告指出，外資企業(yè)普遍希望新的企業(yè)所得稅法，能夠就現(xiàn)有的優(yōu)惠政策給予外商投資企業(yè)5-10年的過渡期，并且希望中國政府能夠在新企業(yè)所得稅法中給出一個“合理的、具有競爭力”的企業(yè)所得稅率。
報告出來時立刻被輿論解讀為外資企業(yè)的“請愿書”，隨后關(guān)于兩稅合并的爭論，開始以一種不對稱的方式次第展開。國稅總局的一位負(fù)責(zé)人告訴記者：“這份報告引起這么大的波瀾，純屬意外。這只是一份問卷調(diào)查，不能算作外資企業(yè)的‘請愿書’之類�！�
隨著爭論的升級，意見慢慢得到統(tǒng)一。中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授安體富表示：“外資企業(yè)已經(jīng)早有預(yù)期，人們對這方面的擔(dān)憂已經(jīng)減輕。”而據(jù)財政部的調(diào)查，多數(shù)跨國大企業(yè)也對兩稅合并持支持態(tài)度，與企業(yè)所得稅本身相比，外資更關(guān)注的是中國政治環(huán)境的穩(wěn)定以及廣闊的市場。
稅率25%，從爭議到“共識”
在多年爭議之后，各方逐漸達(dá)成共識。而隨著我國于2006年12月11日全面入世，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率已經(jīng)迫在眉睫。
“阻力來自多個層面�！卑搀w富回憶說，譬如在稅率等技術(shù)方面的爭議，當(dāng)時專家主張稅率定在22%至28%之間，但就具體多少分歧很大。有些專家認(rèn)為從低比較好，有些專家贊成從高，后來大家一直在爭論，最后意見比較統(tǒng)一在25%左右。
“由于我國特殊的國情，企業(yè)所得稅改革比較復(fù)雜，改革方案一直處于不斷討論和完善的過程中。即使在形成企業(yè)所得稅改革草案最后一稿時，仍然有許多專家認(rèn)為，草案仍然不夠完善，即使草案通過后，在今后仍然需要對相關(guān)技術(shù)問題進(jìn)行完善�！蹦呒t日表示。
據(jù)了解，就在最后一稿的修改過程中，專家們對于“非盈利企業(yè)是否應(yīng)該被納入到企業(yè)所得稅征收范圍之內(nèi)”爭論得相當(dāng)激烈。
在多方面的努力下，企業(yè)所得稅改革進(jìn)程加快，去年全國人大會議將企業(yè)所得稅稅法改革列入了2006年的立法計劃。財政部部長金人慶去年初曾在廣東肇慶呼吁：“統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率已經(jīng)迫在眉睫，現(xiàn)在時機已經(jīng)成熟，不能再拖了�！辈荒茉偻系谋澈螅�2006年12月11日我國的全面入世。
倪紅日表示，我國全面入世后，資本雄厚的外資企業(yè)將加速涌入。譬如外資銀行，無論是資本還是管理經(jīng)驗以及技術(shù)都比我國銀行有利，而在現(xiàn)行稅制下，外資銀行也將享受比較高的優(yōu)惠政策，這對我國銀行是不公平的，推進(jìn)兩法合并改革確實迫在眉睫。
業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為，首次提請人大常委會審議的新稅法草案已經(jīng)趨于成熟，人大常委會一次通過的可能性極大，并有望在今年的全國人大會上通過。
一旦這部法律正式實施，內(nèi)外資企業(yè)將站在同一起跑線上，一起面對著世界這個大舞臺。本報記者孟斯碩
■聲音
“現(xiàn)行優(yōu)惠政策存在較大漏洞”
財政部部長金人慶表示，25%的稅率為適中偏低水平
十屆全國人大常委會第二十五次會議首次審議了旨在統(tǒng)一不同類型企業(yè)稅收標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)所得稅法草案。根據(jù)草案，內(nèi)資、外資企業(yè)將實行統(tǒng)一的25%的企業(yè)所得稅率。財政部部長金人慶指出，25%的稅率在國際上屬于適中偏低水平，此次改革是中國經(jīng)濟體制走向成熟、規(guī)范的標(biāo)志性工作之一，也是社會各界的普遍共識和呼聲。
財政部部長金人慶受國務(wù)院委托在向全國人大常委會第二十五次會議就草案作說明時表示，現(xiàn)行內(nèi)資稅法、外資稅法差異較大。企業(yè)要求統(tǒng)一稅收待遇、公平競爭的呼聲較高。同時，現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在較大漏洞，扭曲了企業(yè)經(jīng)營行為，造成國家稅款的流失。
我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在著優(yōu)惠政策不統(tǒng)一、優(yōu)惠內(nèi)容不太合理、優(yōu)惠重點不太突出的問題。金人慶指出，現(xiàn)行內(nèi)資稅法、外資稅法實施10多年來，我國經(jīng)濟社會情況發(fā)生了很大變化，需要針對新情況及時完善和修訂。以部門規(guī)范性文件發(fā)布的許多重要稅收政策，也需要及時補充到法律中。
據(jù)了解，十屆全國人大二次會議以來，共有541名全國人大代表提出16件議案要求制定企業(yè)所得稅法，統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅。
目前，我國經(jīng)濟處于高速增長時期，企業(yè)的整體效益近年來有較大提高，財政收入保持了較好的增長勢頭。金人慶說，借鑒國際稅制改革經(jīng)驗，在這樣的形勢下進(jìn)行企業(yè)所得稅改革，國家財政和企業(yè)的承受能力都比較強，是改革的有利時機。
金人慶表示，企業(yè)所得稅“兩法合并”改革，“有利于促進(jìn)我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)升級，有利于為各類企業(yè)創(chuàng)造一個公平競爭的稅收法制環(huán)境，是適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展新階段的一項制度創(chuàng)新�！�
金人慶說，確定這一稅率的主要考慮是：對內(nèi)資企業(yè)要減輕稅負(fù)，對外資企業(yè)也盡可能少增加稅負(fù)，同時要將財政減收控制在可以承受的范圍內(nèi)，還要考慮國際上尤其是周邊國家（地區(qū)）的稅率水平。草案規(guī)定的25%的稅率，在國際上是適中偏低的水平，有利于提高企業(yè)競爭力和吸引外商投資。
