隨著我國經濟的快速發(fā)展，廣告業(yè)隨之興起并迅猛發(fā)展，成為市場經濟中較為活躍的經濟因素和推動稅收增長的新生力量。據(jù)摩根士丹利預測，受惠于北京奧運會的帶動效應，今年中國廣告市場將出現(xiàn)一個增長高峰，較2007年大幅增加25%，達到2450億元。但北京市地稅局第一稽查局有關負責人今天向記者反映，目前該行業(yè)存在一些不容忽視的涉稅問題。
目前，《營業(yè)稅暫行條例實施細則》對廣告業(yè)務做出了具體規(guī)定，但在實際操作過程中卻還存在很多模棱兩可的業(yè)務，由于稅法很少有廣告方面稅收政策的具體解釋，一些納稅人便利用稅法的漏洞逃避納稅義務。
廣告業(yè)偷逃稅現(xiàn)象嚴重
稅務稽查人員發(fā)現(xiàn)，目前廣告行業(yè)因給客戶拿回扣，造成收入成本不實，進行虛假納稅申報情況嚴重。
廣告代理業(yè)違規(guī)抵扣應稅收入問題較為突出。如稅務部門在對某廣告公司檢查時發(fā)現(xiàn)，該廣告公司主要從事戶外廣告經營業(yè)務，在與市政管理部門簽訂合同后，取得了三條路段上的廣告經營業(yè)務承攬權，需支付對方3174.3萬元的占地費和管理費。根據(jù)規(guī)定，占地費和管理費不屬于廣告發(fā)布費的范疇，不應從其計稅營業(yè)額中扣除，但該公司卻將支出的占地費和管理費、甚至將支出的廣告制作費1261萬元直接沖減了當期廣告代理收入，造成巨額營業(yè)稅金及附加等相關稅費的流失。
有的廣告制作業(yè)單位支付外聘勞務報酬不按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
據(jù)介紹，由于廣告制作的專業(yè)技術性較強，無論平面排版還是影視廣告制作，都需要由相應的專業(yè)技術人員來完成，制作周期也相對較長，廣告公司一般都聘有建立長期合作關系的外部勞務人員。稅務人員在對某廣告公司實施檢查時就發(fā)現(xiàn)，某公司以62萬元為外聘人員購買一部轎車作為廣告制作勞務報酬；在某大型廣告制作過程中，6個月內為導演、演員等十余外聘人員發(fā)放勞務報酬共計89.5萬元。上述勞務報酬均未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
一些廣告公司還故意混淆不同業(yè)務類型，計稅時套用低稅率稅目或錯套稅目，造成納稅申報不實。比如：斷章取義，將廣告業(yè)務必經的設計、制作、發(fā)布等各環(huán)節(jié)有意脫離，按環(huán)節(jié)分別計算收入，套用低稅率的稅目申報納稅，以達到少繳稅款的目的；或故意錯套稅目以不繳稅費。
根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于印發(fā)＜文化事業(yè)建設費征收管理暫行辦法＞的通知》的規(guī)定，從事廣告業(yè)和娛樂業(yè)經營的納稅人在繳納營業(yè)稅的同時還要繳納文化事業(yè)建設費。廣告業(yè)屬于營業(yè)稅服務業(yè)稅目中的子稅目，而按營業(yè)稅服務業(yè)稅目中的其他服務業(yè)子稅目計繳營業(yè)稅的納稅人不需要繳納文化事業(yè)建設費。由于存在這種繳費區(qū)別，廣告公司便出于利益驅動的本能，在計繳營業(yè)稅時尋求機會“錯”用稅目，以達到少繳文化事業(yè)建設費的目的。如一些公司在承接某廣告業(yè)務時，包括創(chuàng)意設計及制作工作，但記賬時卻故意將設計及制作收入分別核算，并按照廣告業(yè)及其他服務業(yè)分別申報納稅，雖然稅率相同，但卻造成少繳文化事業(yè)建設費。
此外，稽查人員還發(fā)現(xiàn)，廣告公司發(fā)票管理多存在問題，廣告公司經常借此虛增、虛列成本，隱匿收入。如廣告公司取得收入時，只對正規(guī)核算單位開具正式發(fā)票，對其他消費者不開具正式發(fā)票；廣告公司取得收入時，開具發(fā)票存在“大頭小尾”（指用票單位和個人在填開發(fā)票時，不按規(guī)定一次復寫，少記銷售或營業(yè)收入，使發(fā)票聯(lián)金額大于存根聯(lián)金額，進而偷逃稅收的行為）隱匿收入；有的直接收取現(xiàn)金或客戶以實物支付廣告費的不開或少開發(fā)票；有的未按規(guī)定取得發(fā)票，或使用不規(guī)范發(fā)票或收據(jù)入賬，隨意虛增、虛列成本。
稅收業(yè)務難界定相關法規(guī)有待完善
“當前廣告業(yè)發(fā)展迅速，業(yè)務形式不斷拓展，廣告業(yè)營業(yè)稅應稅行為與其它行業(yè)營業(yè)稅應稅行為因相互滲透和交叉內容增多，從而變得難以界定和區(qū)分，隨之出現(xiàn)了一些新生的涉稅政策問題�！北本┦械囟惥值谝换榫钟嘘P負責人說。
目前，廣告經營企業(yè)既有廣告制作，也有兼營建筑安裝、裝飾、裝潢業(yè)務，如廣告經營企業(yè)在未確定廣告主或具體廣告內容的情況下，競標取得廣告使用權，并進行承制具有廣告性質的公共電話亭、公共汽車�？客�，對此類業(yè)務征稅按建筑安裝業(yè)稅目，還是按廣告業(yè)稅目，沒有明確的說法。
文體表演者或組織者以演出為媒介進行廣告宣傳，向贊助商或捐助商收費從而取得的收入，是按文化體育業(yè)稅目，還是按服務業(yè)廣告業(yè)稅目征稅，也尚無定論。
而郵政部門商函專送業(yè)務，是郵政部門郵政函件業(yè)務之一，主要是代理由廣告主委托設計印刷的固定格式宣傳單方式，經工商行政管理部門審批后，按批號隨郵件或報紙投遞（沒有固定接收戶），其業(yè)務收入既像廣告發(fā)布者的業(yè)務收入，又像郵政業(yè)務收入，如何界定，需要研究。
手機短信廣告、網(wǎng)絡廣告是廣告主以付費的方式，委托信息臺、網(wǎng)站為代理商，以手機用戶、網(wǎng)民電子郵箱為接收終端，通過相關工作臺站及網(wǎng)絡發(fā)布和傳輸商品或勞務信息，其合法性尚存爭議，稅目、計稅依據(jù)如何劃分和確定，稅收政策也未明確。
“上述業(yè)務性質難以準確界定，給稅收征管及稅務檢查工作帶來了一定的工作難度。因而相關部門亟待完善稅收法律制度，防止國家稅收流失。”業(yè)內專家表示。
對此，執(zhí)法部門建議，應調整營業(yè)稅廣告業(yè)稅目注釋，完善稅收政策。隨著廣告業(yè)向縱深發(fā)展，廣告的內涵和外延都有所擴大，營業(yè)稅的一些規(guī)定已不適應廣告業(yè)形勢發(fā)展變化，根據(jù)行政法律規(guī)范上位法優(yōu)于下位法的適用原則，稅收法規(guī)在廣告稅目注釋上需進行修改，要與《廣告法》的廣告定義基本相一致。調整與廣告業(yè)發(fā)展不相適應的稅收政策，進一步明確廣告經營企業(yè)的應稅收入的計稅依據(jù)，凡涉及到廣告各環(huán)節(jié)的設計、制作、發(fā)布（包括郵政專遞）、代理均列入廣告業(yè)的征稅范圍，從而避免與其他行業(yè)稅收管征的交叉。
此外，應做好與工商行政管理部門的涉稅信息交流，建立定期聯(lián)系制度。目前，每個廣告項目都需在工商行政管理部門登記備案，這為稅務機關加強廣告業(yè)的稅收征管奠定了良好的基礎。因此，稅務部門可利用這一優(yōu)勢，建立信息共享，按月從工商行政管理部門獲取新審批廣告項目信息，把好廣告業(yè)稅收征管的源頭關，有效地把廣告業(yè)稅收管征納入正常軌道。
