個(gè)稅起征點(diǎn)的公平之殤
把個(gè)稅起征點(diǎn)確定為2000元，不僅前瞻性不夠，而且出現(xiàn)明顯的滯后性。一是該起征點(diǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于民眾的要求，二是民眾的收入將會(huì)滯后于物價(jià)的上漲。
從2008年3月1日起，我國個(gè)稅起征點(diǎn)將從現(xiàn)在的1600元/月上調(diào)至2000元/月。
事隔2年的再次調(diào)整，標(biāo)志著個(gè)人所得稅法自1980年實(shí)施以來，目前開始進(jìn)入了一個(gè)微調(diào)階段，一些更加顧及民生民情的元素被加入到了改革的思路中來，也體現(xiàn)了新的為政理念在各個(gè)政策領(lǐng)域的滲透。但對(duì)于起征點(diǎn)的調(diào)整，調(diào)多少，怎么調(diào)，如何體現(xiàn)公平的要義，則再一次成為社會(huì)各界的熱門話題。
物價(jià)上漲幅度這么大，起征調(diào)幅過于低
“這次調(diào)整后能比過去少交幾十塊錢稅，但現(xiàn)在物價(jià)上漲幅度這么大，少交的稅還是補(bǔ)償不了物價(jià)上漲的部分。”北京市民康女士這樣回答《小康》記者關(guān)于起征點(diǎn)調(diào)整的提問。
2007年以來，通貨膨脹開始席卷中國內(nèi)地。據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2007年前三季度居民消費(fèi)價(jià)格同比上漲4.1%，拉動(dòng)物價(jià)上漲的主要因素是食品價(jià)格。前三季度，食品價(jià)格同比上漲10.6%.其中，糧食上漲6.3%，蛋上漲26.2%，肉禽及其制品上漲29.1%，水產(chǎn)品上漲4.6%，鮮菜上漲3.0%.
生活資料的大幅上漲加大了老百姓的生活成本，也正是出于物價(jià)上漲方面的考慮，調(diào)高起征點(diǎn)的措施才得以落實(shí)。此前，財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人受國務(wù)院委托作草案說明時(shí)表示，近兩年居民基本生活消費(fèi)支出有所增加，個(gè)人所得稅減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)需要適當(dāng)調(diào)整。
此次調(diào)整使大部分工薪階層的納稅額有所減少，按起征點(diǎn)2000元計(jì)，若保持稅率和級(jí)距等不變，以收入2000元、5000元、1萬元三個(gè)檔次的月薪為例，收入者分別需要繳納個(gè)稅為0元、325元和1225元；比按照1600元的起征點(diǎn)分別少繳納的額度為20元、60元和80元。
“實(shí)際上，減除的稅額數(shù)量還是太少了，比以前少繳幾十元實(shí)在不算什么�！痹诒本┮患颐駹I公司從事技術(shù)工作的劉先生告訴《小康》記者。劉先生的月薪是5000多元，起征點(diǎn)調(diào)整后，他比以前少繳80元。
據(jù)記者調(diào)查，1600—2000元收入的人群對(duì)此次調(diào)整較為滿意，3000—5000元的人群認(rèn)為起征點(diǎn)還應(yīng)該提高，5000元以上的則對(duì)此反應(yīng)平淡。
在記者走訪過程中，對(duì)于理想中的起征點(diǎn)額度，大部分人認(rèn)為，2800—3000元比較適合當(dāng)前國情。
公平的難題
“縱觀中國個(gè)人所得稅法的調(diào)整軌跡，1981年職工平均月工資約為60元，工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為800元，約為月平均工資的13倍。而據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局年度統(tǒng)計(jì)公告，2006年全國城鎮(zhèn)單位在崗職工年平均工資為21001元，月平均工資為1750元。不要說13倍，即使按照2倍測(cè)算，也是3500元”，全國人大常委會(huì)委員南振中委員在審議會(huì)議上說，“這意味著，20多年前個(gè)人所得稅主要向少數(shù)高收入者征收，工薪階層并非征收主體�！�
據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局2007年10月29日公布的數(shù)據(jù)，去年前9個(gè)月城鎮(zhèn)職工月平均工資為1853元。可見，2000元起征點(diǎn)幾乎將平均收入線以上的所有工薪階層一網(wǎng)打盡。
有評(píng)論認(rèn)為，個(gè)稅法的宗旨是調(diào)節(jié)居民個(gè)人所得，而不是為了單純?cè)黾訃邑?cái)政收入。所以，個(gè)人所得稅不應(yīng)成為普遍適用的“人頭稅”。
對(duì)于目前起征點(diǎn)調(diào)節(jié)收入分配的功能，首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)財(cái)政系教授趙侖也持懷疑態(tài)度�！捌鹫鼽c(diǎn)也叫免征額，其實(shí)目前免征額的調(diào)高對(duì)社會(huì)公平分配影響不大，基本起不到調(diào)節(jié)收入分配差距的作用。比如說，現(xiàn)在從1600元提高到了2000元，那么同樣高收入群體也提高了，而且高收入群體少繳的稅要比低收入群體要多。”他向《小康》記者解釋道。
在調(diào)查中，記者發(fā)現(xiàn)地域差異化征收也是當(dāng)下討論的熱點(diǎn)話題。有位網(wǎng)友發(fā)帖道：“目前我國實(shí)行的是全國統(tǒng)一稅制，沒有考慮全國收入和物價(jià)的平均水平。2000元的起征點(diǎn)對(duì)于內(nèi)地某些地區(qū)的人來說可能是比較合理的，但是對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)還是太低。”他建議起征點(diǎn)應(yīng)該按照基本工資來作為一個(gè)衡量標(biāo)準(zhǔn)，比全面的平均工資高一些才算是最合理，還可以按照各地的消費(fèi)水平來劃分，沿海地區(qū)可以上浮20%，而其他一些地區(qū)可以下浮20%.
此外，一個(gè)關(guān)于起征點(diǎn)一直懸而未決的問題再次走入人們的視野，即低收入家庭的繳稅問題。比如，一個(gè)人每月掙2100元，但是他要負(fù)擔(dān)一家三口的生活，依據(jù)現(xiàn)在的規(guī)定他必須納稅；但是同樣是三口之家，三個(gè)人全部掙工資，如果每個(gè)人的月工資不超過2000元，那么他就不需要納稅。這就出現(xiàn)了一個(gè)問題，全家人均收入700元的要繳稅，而人均收入2000元的卻不用繳稅。這顯然有失公平。
起征點(diǎn)怎么調(diào)？
在對(duì)目前調(diào)整起征點(diǎn)的具體方法上，有部分受訪者認(rèn)為，調(diào)整了當(dāng)然要比不調(diào)整要好，但依照什么去調(diào)似乎沒有一個(gè)合理的標(biāo)準(zhǔn)。
著名評(píng)論人士童大奐指出，把個(gè)稅起征點(diǎn)確定為2000元，不僅前瞻性不夠，而且出現(xiàn)明顯的滯后性。一是該起征點(diǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于民眾的要求，二是民眾的收入將會(huì)滯后于物價(jià)的上漲。
另外，起征點(diǎn)變得過于隨意，而且往往由行政部門主導(dǎo)，也成為時(shí)下討論的一個(gè)熱點(diǎn)話題。
有網(wǎng)評(píng)說，如果每次個(gè)稅起征點(diǎn)的提高，既不必通過民意聽證，也沒有一個(gè)法律規(guī)定的剛性的標(biāo)準(zhǔn)，而是財(cái)稅部門和專家學(xué)者關(guān)起門來在那兒研討，則不僅個(gè)稅法的法律嚴(yán)肅性受到挑戰(zhàn)，個(gè)稅法的宗旨也會(huì)被違背。同時(shí)，財(cái)政收入的“承受能力”會(huì)成為調(diào)節(jié)個(gè)稅起征點(diǎn)的主要砝碼，所謂的提高起征點(diǎn)，往往只成為有關(guān)方面應(yīng)對(duì)民意的一種“意思表示”。
針對(duì)這些問題，有專家建議，法律制定要具有超前性，制定起征點(diǎn)時(shí)要考慮物價(jià)上漲因素，應(yīng)根據(jù)居民消費(fèi)支出情況實(shí)時(shí)調(diào)整，也就是個(gè)稅起征點(diǎn)指數(shù)化。首先要界定什么是高收入，并聽取中低收入者意見，按照“就高不就低”的原則，在整個(gè)社會(huì)大多數(shù)人的收入水平上限劃定起征點(diǎn)，對(duì)高收入者征收要多些。
對(duì)于起征點(diǎn)的地域差異問題，在具體的實(shí)施當(dāng)中，專家建議，最好能考慮地方差異，全國人大可以授權(quán)地方人大，根據(jù)各地實(shí)際做出適當(dāng)調(diào)整。
呼喚更深層次的個(gè)稅改革
“就費(fèi)用扣除額來看，確實(shí)存在問題，這個(gè)問題不是簡(jiǎn)單地把它提到1600、2000、3000，即使提高到一定程度，也解決不了在設(shè)計(jì)方面的問題，”趙侖向《小康》記者指出，“其實(shí)，最理想的方式不是設(shè)計(jì)一個(gè)總數(shù)，最理想的方式應(yīng)該首先是按照家庭來扣除，再一個(gè)是分具體項(xiàng)目來設(shè)計(jì)�！�
趙侖指出，發(fā)達(dá)國家的所得稅制度模式比較成熟，與我國的分類稅制不同，他們實(shí)行的綜合稅制是在收入、支出全部綜合計(jì)算以后再計(jì)算繳稅。有的國家在費(fèi)用扣除額上設(shè)計(jì)得比較細(xì)，有很多具體的項(xiàng)目，比如買房、租房、家庭撫養(yǎng)人口等。
有關(guān)專家表示，起征點(diǎn)調(diào)整所引發(fā)的問題還需要更深一步的個(gè)稅改革。
前不久，全國人大財(cái)經(jīng)委對(duì)個(gè)人所得稅法修正案草案審議后提出意見，國務(wù)院應(yīng)認(rèn)真研究稅法中存在的各種問題，加快推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制改革，適時(shí)全面修訂個(gè)人所得稅法，盡快提請(qǐng)全國人大常委會(huì)審議。
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美國如何繳個(gè)人所得稅？
美國的個(gè)人所得稅屬于綜合所得稅類型，也就是個(gè)人在一年之內(nèi)，從各種渠道所取得的收入，不管是勞動(dòng)所得還是資本利得，均匯總為當(dāng)年的收入總額，根據(jù)年收入總額劃分不同的檔次，分別規(guī)定相應(yīng)的稅率，按超額累進(jìn)稅率方式進(jìn)行征收。
美國個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得要經(jīng)過成本費(fèi)用扣除、個(gè)人免稅扣除和家庭生計(jì)扣除。美國規(guī)定費(fèi)用扣除時(shí)，需要把一筆費(fèi)用摻和的業(yè)務(wù)費(fèi)和非業(yè)務(wù)費(fèi)進(jìn)行區(qū)分，其中為業(yè)務(wù)費(fèi)的部分允許扣除。費(fèi)用扣除分為標(biāo)準(zhǔn)扣除和分項(xiàng)扣除，納稅者可視自己的情況任選一種。標(biāo)準(zhǔn)扣除是對(duì)納稅者規(guī)定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)扣除額，標(biāo)準(zhǔn)扣除額在不同的申報(bào)方式下數(shù)額不相同，并且每年還會(huì)隨物價(jià)波動(dòng)作相應(yīng)調(diào)整。納稅者也可選用分項(xiàng)扣除，即把某些支出項(xiàng)目累加起來扣除。在允許的扣除項(xiàng)目中最重要的是抵押貸款和其他消費(fèi)貸款的利息支出，州和地方的某些稅收，慈善捐款，其他扣除項(xiàng)目包括高昂的醫(yī)藥費(fèi)和傷亡損失。美國《國內(nèi)收入法典》列舉15個(gè)項(xiàng)目為免稅所得，例如贈(zèng)與所得、遺產(chǎn)所得、州和地方政府債券利息等。家庭生計(jì)扣除就是從凈所得中減去規(guī)定的數(shù)額，這種扣除往往對(duì)配偶與子女規(guī)定不同的標(biāo)準(zhǔn)，有時(shí)對(duì)子女還要按照他們的年齡規(guī)定不同的標(biāo)準(zhǔn)。美國對(duì)每個(gè)納稅人撫養(yǎng)的家屬給予個(gè)人寬免額，每個(gè)人寬免額都相同。并且，美國還對(duì)生計(jì)扣除采取指數(shù)化辦法，避免通貨膨脹對(duì)生計(jì)的扣除，例如1990年為2050美元，1991年為2150美元，1992年為2300美元。
