“一個民族的精神風(fēng)貌、文明程度、社會結(jié)構(gòu)以及政策可能釀成的行為方式，所有這些甚至更多，都記錄在它的財政史上�！痹诮�(jīng)濟大師約瑟夫。熊彼特的筆下，一國的財稅制度如同神仙手中的魔鏡。與蕓蕓眾生密切相關(guān)的個稅改革正是魔鏡中劇情最復(fù)雜的那一幕，讓人是非難辨。正如美國霍姆斯大法官的精辟概括—“稅是我們?yōu)槲拿魃鐣Ц兜拇鷥r。”
從今年3月1日起，全國的個人所得稅起征點調(diào)整至2000元，沸沸揚揚的個稅修法問題暫告段落。但是，調(diào)高個稅起征點只是一個權(quán)宜之計，而非治本之策。因為國內(nèi)個稅起征點偏低只是一個現(xiàn)實的、局部性的問題。從長遠(yuǎn)和整體上看，我國個稅征收存在著制度性缺陷：稅前扣除項目設(shè)置不合理，沒有充分考慮到納稅人的成本、費用和家庭生計。
一個簡單的例子是，在現(xiàn)行的個稅制度下，哪怕一個人要養(yǎng)活多名家庭成員，但只要他的收入超過了起征點，就必須與養(yǎng)活家庭成員比他少得多的人一樣納稅，這不能不說是一種制度性的稅負(fù)不公。比如，兩對夫婦各有一個共同生活的子女，家庭總收入都是6000元。一對夫婦，妻子失業(yè)，孩子上學(xué)，丈夫月收入6000元，如果扣除2000元的起征額，另外 4000元要繳475元個稅；而另一對夫婦及一個剛工作的子女各收入2000元，因三人的收入都不超過個稅起征點，他們則不需要繳稅。同樣的家庭人口及家庭總收入，但稅收負(fù)擔(dān)不同；這樣一來，以稅收調(diào)節(jié)社會分配，縮小貧富差距，體現(xiàn)社會公平的作用難以充分體現(xiàn)。
筆者認(rèn)為，不改變我國個稅在制度設(shè)計上存在的不合理性，比如贍養(yǎng)人口數(shù)，有勞動能力人口的就業(yè)情況，生存成本不同等，就不能從根本上解決個稅稅負(fù)不公的問題。因此，我國個稅面臨制度性改革，即個稅改革的方向和目標(biāo)不應(yīng)局限在提高現(xiàn)行的以個人為主體征收的個稅起征點上，而應(yīng)該將個稅征收的主體由現(xiàn)行的個人改為家庭，這樣才能使個稅征收更合情理、更趨人性化，也是最徹底的改革。
目前，很多發(fā)達(dá)國家包括我國的香港特區(qū)都采用“夫妻聯(lián)合申報”或“家庭申報”的征稅方式。這一征收方式是在基本扣除的基礎(chǔ)上，再區(qū)別納稅人的家庭人口、贍養(yǎng)、撫養(yǎng)、就業(yè)、教育、是否殘疾等不同情況確定其他單項扣除。這比我國現(xiàn)行的“定額扣除法”確實更公平、合理。國內(nèi)有關(guān)專家及人大代表、政協(xié)委員也曾就此提出過建議。但國家稅務(wù)總局官員表示，以家庭為單位綜合征收個稅雖然是稅改的發(fā)展目標(biāo)，但在目前還不現(xiàn)實。據(jù)稱，“不現(xiàn)實”是由于“以家庭為單位征收個稅有一個基本前提：財產(chǎn)申報具有透明度。而目前中國對某一個人的收入狀況尚且不能做到完全透明，要對夫妻倆的收入有一個總體把握，就更困難了。”
2007年12月23日提請全國人大常委會首次審議的社會保險法草案，可以說為我們解決個稅從戶征收配了把鑰匙。該草案規(guī)定，社保經(jīng)辦機構(gòu)辦理職工、無雇工的個體工商戶、非全日制從業(yè)人員的社會保險登記，以公民身份證號碼等作為其社會保障號碼。工商行政管理部門、民政部門和機構(gòu)編制管理機關(guān)應(yīng)當(dāng)定期向社會保險費征收機構(gòu)通報單位的成立、撤銷情況，公安機關(guān)應(yīng)當(dāng)定期向社會保險費征收機構(gòu)通報個人的出生、死亡以及戶口登記、遷移、注銷等情況，實現(xiàn)社保有關(guān)信息的共享。有了這把鑰匙，個稅征收要實現(xiàn)從以個人收入為單位轉(zhuǎn)變?yōu)橐约彝閱挝坏木C合稅制，更多的已不是技術(shù)問題，而是執(zhí)政理念、傳統(tǒng)觀念變遷和行政作為的問題了。
首先，個稅改革進(jìn)展或快或慢，取決于為政者的觀念。如果為政者更愿意當(dāng)家長，把更多的社會責(zé)任交由政府包攬，那么財富集中于國家，政府舉全民之資財為民謀福利，自然是一種合理選擇；如果為政者更樂見老百姓自己過自己的日子，只做好自己該做的那幾件事，那么，在切分蛋糕的時候，自然該毫不猶豫地把財富的大頭留在民間。
其次，個稅改革的方向和目標(biāo)取舍，體現(xiàn)了傳統(tǒng)觀念在社會變革中的變遷。長期以來，我們在個人、集體、國家三者利益上，習(xí)慣于個人服從集體，集體服從國家�？稍谖覀兾镔|(zhì)已經(jīng)較大豐富，和諧社會建設(shè)已經(jīng)開始入軌的今天，如果排除國與國之間的利益沖突，僅在國家的內(nèi)部，相對“國家”而言，處于弱勢的“個人”，其利益應(yīng)該得到更多的尊重與關(guān)照。這或許更是“以人為本”的要義之一。
再者，個稅改革要取得實質(zhì)性突破，職能部門在工作中就不能避重就輕，回避矛盾。雖然實行個稅從戶征收，我國目前還缺個前提，那就是財產(chǎn)申報制度，但稅改本身反過來也能推動這一制度的早日建立。而且，稅務(wù)官員擔(dān)心的對個人收入狀況不能完全把握，其實并不會加重對家庭總收入狀況把握的難度，所增加的不過是以家庭為單位合并計征的操作難度和工作量。
目前來看，實行以家庭為單位征收個稅，還需要一段時間，但應(yīng)以制定社會保險法以公民身份證號碼作為其社會保障號碼為契機，將個稅從戶增收的精神融入社會保險法中，先搞試點，或者先試行“夫妻聯(lián)合申報”，在條件成熟時再考慮“家庭申報”。而且試點工作必須盡早開始，我國已逐漸進(jìn)入老齡化社會，一個家庭贍養(yǎng)4個老人，甚至6個、8個老人的情況將越來越多，如果個稅完全不考慮家庭因素，就很難體現(xiàn)公平，也很難有真正的社會和諧。
