據(jù)筆者一線調(diào)查,目前,在娛樂業(yè)稅收征管中存在諸多問題。
經(jīng)營收入以現(xiàn)金交易為主,稅源監(jiān)控難度大。大部分納稅戶對經(jīng)營收入實行現(xiàn)金收款,為賬外收入提供了可能性。具體表現(xiàn)為現(xiàn)金收入部分不計入收入,以白條或收據(jù)等形式向納稅人開具收款依據(jù),導(dǎo)致賬面反映的收入和實際收入存在一定的差距,經(jīng)營收入存在“跑、漏”現(xiàn)象,稅源監(jiān)控難,稅收征管難度大。
發(fā)票控稅存漏洞,“票”外稅收流失多。主要表現(xiàn)為:經(jīng)營者拒開發(fā)票或變相拒開發(fā)票,采取“索要發(fā)票另加收稅款”的方式變相拒開發(fā)票;以打折、贈送優(yōu)惠券等手段鼓勵消費者不索要發(fā)票;變相開具與實際不符的發(fā)票;對個人消費者“取得發(fā)票”沒有做出有強(qiáng)制約束力及普通約束性的規(guī)定,消費者不索要,經(jīng)營者不開具發(fā)票的現(xiàn)象較多。以上種種現(xiàn)象,造成納稅戶不開具發(fā)票、變相開具發(fā)票,消費者不索取發(fā)票,進(jìn)而,導(dǎo)致納稅戶少納、不納稅款的現(xiàn)象。
“雙定征收戶”定期定額的準(zhǔn)確性不足。目前,定期定額戶核定稅款的程序主要是根據(jù)國家稅務(wù)總局《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》規(guī)定“自行申報、核定定額、定額公示、上級核準(zhǔn)、下達(dá)定額、公布定額”的程序進(jìn)行,但在實際工作中存在業(yè)戶自報營業(yè)額嚴(yán)重失真,典型調(diào)查不全面的現(xiàn)象。另外,相同地段,同樣的經(jīng)營規(guī)模,提供服務(wù)質(zhì)量、特色不同,經(jīng)營收入各不相同,對稅負(fù)的核定工作造成比較大的困難,核定工作難以體現(xiàn)公開、公正的原則。
會計信息失真,通過“假賬簿”偷稅現(xiàn)象時有發(fā)生。部分查賬征收業(yè)戶賬簿、賬目齊全,但是沒有將所有的經(jīng)營收入反映到賬簿,表現(xiàn)為為了應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查,設(shè)置兩套賬,或有的將開具發(fā)票的經(jīng)營收入予以反映,而對消費者未索取發(fā)票的收入則不予以反映,或?qū)瀱问杖氩患皶r記賬、不入賬,通過上述手段隱瞞收入,偷逃稅款。
未依法履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)。部分娛樂企業(yè)存在部分員工收入達(dá)到個人所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)但未申報納稅的情況。如某些娛樂服務(wù)企業(yè)的包廚、領(lǐng)班、高級管理人員的工資費用未在賬簿上詳細(xì)列支,造成實際應(yīng)申報代扣代繳工資薪金個人所得稅而未申報。
筆者建議,要強(qiáng)化娛樂業(yè)稅收征管,推進(jìn)建賬建制,逐步實現(xiàn)查賬征收;要逐步實現(xiàn)通過定稅軟件實行電子定稅,減少人為因素的影響;要完善發(fā)票管稅機(jī)制,增加獎金額,提高中獎面,大力推進(jìn)有獎發(fā)票宣傳工作,積極開展有獎發(fā)票使用專項檢查;要使用“稅眼”裝置來防止偷稅行為;要開展部門協(xié)作,實行綜合治稅。