早在幾年前，我國就已經(jīng)邁開了減稅道路，但當下的改革措施和社會對于減稅的直觀感受，卻出現(xiàn)了不少偏差。對此，社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院財政室主任楊志勇近日對《上海證券報》記者表示，正是由于減稅改革繁雜而艱難，因此更不能“想起什么改什么”，而需要整體改革方案的設計。從具體措施來看，未來最大的減稅空間還是在中國第一大稅種——增值稅上。
減稅需要總體方案
上海證券報：目前積極財政政策強調(diào)的結(jié)構(gòu)性減稅和以往的減稅有什么不同？為什么之前無論是居民還是企業(yè)，都難以感受到減稅的實際效果？
楊志勇：結(jié)構(gòu)性減稅實際上并不是一個新的說法。近年來在稅制改革方面完成的許多項改革，都屬于結(jié)構(gòu)性減稅。
為什么大家沒有感覺到減稅的效果，直接原因就是結(jié)構(gòu)性減稅缺乏一攬子的整體方案。在稅制改革領域，我們需要完成的減稅改革有許多，有大有小，其中既有像營業(yè)稅改征增值稅這種觸及范圍廣、影響程度深的重大改革，也不乏很多零散、細微的減稅措施。但總體來說，現(xiàn)在的減稅缺乏一個明確的整體方案。這影響了改革效率，同時許多減稅改革也在不知不覺中進行了，人們對減稅的效果感覺也不明顯。
減稅改革無疑是龐雜、繁瑣而艱難的，但仍應有一個整體的減稅方案，我們需要做哪些，哪些現(xiàn)在能做，哪些以后再做，一項一項進行，而不能是想起什么改什么，這會影響減稅效果。
上海證券報：隨著財政收入的不斷增長，近年來減稅呼聲也日益高漲。你認為該如何評價結(jié)構(gòu)性減稅的效果，宏觀稅負水平該調(diào)節(jié)到什么程度，減稅才可言成功？
楊志勇：稱得上結(jié)構(gòu)性減稅，那么從總量上來看，應該是稅收減少。但評價結(jié)構(gòu)性減稅的效果，不能簡單以“稅收收入占GDP比重應下降到哪個水平”來論斷。稅收占GDP比重雖然一定程度上反映稅負水平，但兩者之間并不構(gòu)成直接關(guān)系，因此通過確定一個“合理水平”來為結(jié)構(gòu)性減稅設置目標的做法是不合適的，長期來看，要評價結(jié)構(gòu)性減稅的效果，應該做好稅式支出核算工作。
增值稅稅率未來有下降空間
上海證券報：目前主要應該在哪些方面推進結(jié)構(gòu)性減稅？
楊志勇：減稅之路任重道遠，從短期來看，今年內(nèi)能夠采取的減稅具體措施也并不多，我認為，目前看來，條件成熟、時機合適的改革主要還是增值稅改革、調(diào)整消費稅兩項。而且從提高財稅國際競爭力的視角來看，增值稅和消費稅稅負都需要下調(diào)，從而將一些流失到海外的消費需求重新轉(zhuǎn)化為國內(nèi)消費需求。
上海證券報：今年營業(yè)稅改增值稅也是相關(guān)部門力推的減稅措施之一，你認為這項改革實際上有多少減稅的效果？
楊志勇：營業(yè)稅改征增值稅改革，即以前所稱的“增值稅擴圍”，增值稅改革所涉及的稅收專業(yè)名詞較多，由于缺乏稅收專業(yè)知識，普通民眾可能將“增值稅擴圍”誤解為現(xiàn)行增值稅征收得還不夠多，還要多收增值稅，因此官方改變提法的主要原因是防止誤解。
實際上，目前來看，雖然上海進行試點后部分企業(yè)稅負有所上升，但這個取決于個體企業(yè)的生產(chǎn)周期、經(jīng)營特性和資本的有機構(gòu)成，所能抵扣的進項稅額有差異，但總體來看，營業(yè)稅改征增值稅還是當屬減稅。如果再考慮到對稅負增加企業(yè)所可能采取的配套措施，營業(yè)稅改增值稅視為減稅是沒問題的。
上海證券報：今年營業(yè)稅改增值稅試點推廣的具體過程中還要注意哪些問題？
楊志勇：目前上海先行試點主要是因為上海的國稅和地稅并沒有分家，因此避免了稅收征管的難題，但未來營業(yè)稅改征增值稅在向全國推廣過程中，必然要面對稅源爭奪問題。由此帶來的國地稅機構(gòu)改革將勢不可擋，但其影響面廣，還是需要審慎對待。未來可以考慮重新劃分征管范圍，將部分增值稅征管功能劃給地方稅務局，即將營業(yè)稅改征增值稅的行業(yè)稅收征管由地方稅務局負責，但是這也必然帶來地方稅務征管系統(tǒng)的再造難題。
未來怎么做，還應立足于稅收征管效率的改善，從節(jié)約稅收征管成本著眼，改革稅務征管機構(gòu)，妥善處理國地稅機構(gòu)改革所可能帶來的問題。
上海證券報：增值稅作為目前第一大稅種，除了營改增外，長遠來看還有哪些減稅空間？
楊志勇：除了營業(yè)稅改增值稅外，我認為未來長遠來看，增值稅稅率的下降也是減稅應該要推進的方向。過多的稅率，必然會影響增值稅中性作用的發(fā)揮，影響正常的行業(yè)分工，帶來不同企業(yè)因?qū)I(yè)化分工程度的稅負差異，甚至導致稅收因轉(zhuǎn)讓定價盛行而流失和企業(yè)稅負不公的問題，未來增值稅稅率不僅要合并，而且應該往低稅率檔靠攏。
增值稅是中國第一大稅種，減增值稅才能更好地發(fā)揮減稅促經(jīng)濟穩(wěn)定增長的作用。但減稅也有一個契機，而此次營改增試點，實際上就已經(jīng)提出了增值稅稅率多少為合適的問題。
此次上海“營改增”試點新設置了11%和6%的兩檔低稅率，是保證試點行業(yè)稅負不增加的需要，但未來如果將其他服務業(yè)也納入營業(yè)稅改征增值稅的范圍，由于行業(yè)間營業(yè)稅實際稅負的差異，難免再次多設幾檔稅率。而不斷增加增值稅稅率檔次的結(jié)果必然是那么增值稅的中性作用勢必被破壞殆盡。
因此未來如何結(jié)合增值稅稅制的整體改革，與減稅改革的大趨勢配合，適當調(diào)低17%的基本稅率，恐怕就是必然的選擇。增值稅擴圍需要保持營業(yè)稅稅負與增值稅稅負的大體平衡，目前營業(yè)稅稅率多在3%-5%之間，這樣來看17%的增值稅稅率確實有一定的下調(diào)空間。
我認為未來增值稅的基本稅率可分步下調(diào)至10%的水平。10%的基本稅率對應的是亞太地區(qū)較高的增值稅稅率。但考慮到增值稅在中國稅收收入中的重要性，因此，基本稅率的下調(diào)應分步實施。除此之外，還需財政體制改革的配合。營業(yè)稅主要是地方稅，增值稅主要是中央稅。營改增后，需要進行財政體制改革，保證地方政府收入。
擴內(nèi)需消費稅調(diào)節(jié)大有作為
上海證券報：消費稅方面，短期內(nèi)有哪些減稅空間？
楊志勇：除了增值稅改革外，降低消費稅是能夠立竿見影起到促進消費效果的措施。境內(nèi)外產(chǎn)品價格差異原因很多，有企業(yè)市場定價策略因素，也有稅收因素。目前消費者在普通商品購買中所繳納的稅費不低，除了普遍征收的增值稅外，還就一部分商品需課征高低不一的消費稅，雖然并不是所有普通商品都適用消費稅制，但增值稅和消費稅加總的結(jié)果就是商品中所含稅收并不低。
目前中國的消費稅是選擇性消費稅，主要是希望通過稅收調(diào)節(jié)價格，從而來控制需求，但這是針對一個封閉的市場而言的。但市場開放之后，消費者可以在其他市場上買到價低的同樣商品，現(xiàn)實中，境外購物、網(wǎng)絡購物、海外代購等的流行就說明了這一點。
由于上述現(xiàn)象的存在，目前對這部分商品設置消費稅的結(jié)果往往是這部分消費稅難以征收，稅收實際上都跑到國外去了。因此有人擔心調(diào)低消費稅之后稅收收入會降低，其實往往未必，留住消費需求把這部分稅收留住以后，收入說不定還能不降反升。
由于沒有單獨針對進口的消費稅制，國內(nèi)商品和進口商品適用同一套消費稅制，因此若僅在進口環(huán)節(jié)降低消費稅，顯然會導致國內(nèi)同類商品與進口商品之間的不公平競爭。所以要降低稅率，需要處理好與國內(nèi)稅制的關(guān)系，以及考慮到國內(nèi)相關(guān)行業(yè)的承受能力。當然，從更高層面來看，進口稅收有下調(diào)的必要，才能更好地促進國內(nèi)消費。短期來看，無論從操作性上還是從減稅效果上，在結(jié)構(gòu)性減稅方面消費稅目前都還是有一定下調(diào)空間的。
上海證券報：除了上述幾個稅種外，一攬子的結(jié)構(gòu)性減稅還應該包括哪些其他改革事項？
楊志勇：除了這些當下改革條件較成熟的減稅事項外，未來包括企業(yè)所得稅、個人所得稅、出口退稅方面，都有許多減稅空間。此外，收費和資金管理也有進一步規(guī)范的必要。
去年個人所得稅改革提高了工資薪金所得費用扣除標準和調(diào)整了稅率表，令一部分中等、低等收入者確實比較良好地達到了減稅效果，也頗受歡迎。但長遠來看，個人所得稅改革遠遠仍未完成。目前從分類型個人所得稅到綜合型個人所得稅改革僅僅邁出了最初的一步，未來還有許多工作要做。
在企業(yè)所得稅方面，雖然目前人們關(guān)注焦點并不在企業(yè)所得稅上，相對于其他稅種來說目前的稅務機關(guān)稅收征管條件下，企業(yè)所得稅的征收難度也比較大，因此受到重視程度也相對不如增值稅，但其實這個稅種目前也有很大減稅空間，主要是在企業(yè)成本和費用的認定標準上還可以做一些調(diào)整。
而在出口退稅改革方面，從長遠來看，總體趨勢應該還是實行整體出口退稅零稅負，國內(nèi)最終會回歸零稅率。
