國家稅務(wù)總局日前發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》（以下簡稱辦法），明確試點地區(qū)提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)并認(rèn)定為增值稅一般納稅人的單位和個人（以下簡稱零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者），在營業(yè)稅改征增值稅試點以后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率，實行免抵退稅辦法，并不得開具增值稅專用發(fā)票。
據(jù)了解，辦法的出臺，是為了配合并保證營業(yè)稅改征增值稅試點工作的順利實施。辦法自2012年1月1日開始執(zhí)行。
零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍包括：國際運輸服務(wù)（在境內(nèi)載運旅客或貨物出境，在境外載運旅客或貨物入境，在境外載運旅客或貨物）和向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)。零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退稅率為其在境內(nèi)提供對應(yīng)服務(wù)的增值稅稅率。零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項稅額抵減應(yīng)納增值稅稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅稅額），未抵減完的部分予以退還。
根據(jù)辦法，從境內(nèi)載運旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)以及在國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)載運旅客或貨物，不屬于國際運輸服務(wù)。同時，向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)不實行免抵退稅辦法，其業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。
零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在申報辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅前，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅認(rèn)定，在提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)、并在財務(wù)作銷售收入次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報的為次季度）的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅和免抵退稅相關(guān)申報，并于收入之日次月起至次年4月30日前的增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)如實申報免抵退稅。
據(jù)了解，目前零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者暫按出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)中出口貨物免抵退稅申報表格式報送申報表和電子申報數(shù)據(jù)。
