僅從宏觀數(shù)據(jù)上看，中國經(jīng)濟(jì)依然“不盡如人意”。
國家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示，今年頭三個(gè)月GDP同比增長8.1%，已比去年末季8.9%的增幅有所減速，但更為決策層看重的數(shù)據(jù)是：4月份發(fā)電量同比僅增長0.7%，而3月份發(fā)電量同比增長7.2%，2011年4月同比則增長11.7%.與此同時(shí)，今年前幾個(gè)月，中國鐵路貨運(yùn)量的增速只有去年同期的大約一半，而銀行放貸總額遠(yuǎn)低于預(yù)期。
上周，央行再次下調(diào)準(zhǔn)備金率也再次表明管理層對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活力的擔(dān)憂，一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家愿意將此看做是宏觀經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃開始的信號(hào)。那么，接下來，會(huì)是什么？
由此，“結(jié)構(gòu)性減稅”再次大熱。中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇在接受本報(bào)專訪時(shí)表示，去年底中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確，今年財(cái)政的主要著力點(diǎn)是結(jié)構(gòu)性減稅，用于結(jié)構(gòu)性減稅的錢，在赤字一半的基礎(chǔ)上還要適當(dāng)增加，“所以今年實(shí)施至少6000億的減稅規(guī)模，我覺得是可能的”。
結(jié)構(gòu)性減稅是有減有增
經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)：今年陸續(xù)有六項(xiàng)減稅措施實(shí)施，這些措施帶來的減稅規(guī)模有多大？以中國目前的總體經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政狀況、企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)出發(fā)，你認(rèn)為應(yīng)該減多少稅或者能夠減多少規(guī)模的稅收？
高培勇：問題的復(fù)雜性就在于結(jié)構(gòu)性，它必須有增有減，并且凈效益是減稅。它的直接影響是，無論是官方還是民間迄今為止都沒有界定一個(gè)減稅的具體指標(biāo)，究竟減多少稅，沒有答案。這也是我們現(xiàn)在遇到的最大的難題。
2012年財(cái)稅部門提出了一共6個(gè)方面的減稅措施，我們做了初步的測算，這六個(gè)方面的減稅政策落實(shí)下來，不到一千億規(guī)模。這與我們的經(jīng)濟(jì)總量、財(cái)政收入和財(cái)政赤字比較，并不適應(yīng)。
那到底減稅規(guī)模應(yīng)該多少呢？我們可以從赤字入手。因?yàn)榻衲曦?cái)政赤字的實(shí)際規(guī)模已經(jīng)界定了，10700億，財(cái)政赤字對(duì)政府而言就是減稅加增支的一個(gè)總體效應(yīng)。這個(gè)大的規(guī)模界定后，接下來就要在增支和減稅之間如何分割的問題了。去年底中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確，今年財(cái)政的主要著力點(diǎn)是結(jié)構(gòu)性減稅，而不是增支。另一方面，今年政府投資性支出主要限定于在建項(xiàng)目而不是新增項(xiàng)目。即最花錢的投資性支出絕不會(huì)像2009年那樣大規(guī)模投資。再次，今年增加財(cái)政支出的重點(diǎn)是改善民生，這是用在人身上的，用在人身上的錢再多也花不了太多。這三條傳遞給大家一個(gè)重要的信息，減稅是主體。如此推算，用于結(jié)構(gòu)性減稅的錢，赤字一半的基礎(chǔ)上還要適當(dāng)增加，所以今年實(shí)施至少6000億的減稅規(guī)模，我覺得是可能的。
如果不用于減稅，轉(zhuǎn)用于增支，那么在2012年這個(gè)增支很有可能用于政府消費(fèi)性支出，也就是行政性支出，因?yàn)榍懊嬉呀?jīng)說過，今年已經(jīng)限定了政府投資性支出規(guī)模。
經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)：今年財(cái)政政策重點(diǎn)是結(jié)構(gòu)性減稅，加上“結(jié)構(gòu)性”很多人覺得很抽象，你能解釋一下結(jié)構(gòu)性減稅以及它的來源嗎？
高培勇：減稅并不難理解，但是“結(jié)構(gòu)性減稅”就比較復(fù)雜了。我親身經(jīng)歷了結(jié)構(gòu)性減稅的誕生。1997年東南亞金融危機(jī)爆發(fā)，第二年中國政府實(shí)施積極財(cái)政政策，積極政策有兩個(gè)手段，減稅、增支。當(dāng)時(shí)確定了一個(gè)基本的基調(diào)，主要是增支，不談減稅。因?yàn)?994年剛剛開始實(shí)施分稅制改革，中國財(cái)政收入基礎(chǔ)非常薄弱，不敢輕易談?wù)摐p稅，但卻需要回應(yīng)老百姓的期待。當(dāng)時(shí)包括理論界在內(nèi)提出了“有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整”，即通過有增有減的稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整來達(dá)到減稅的目的，但是最終是增是減，并沒有給予明確答案。這就是“結(jié)構(gòu)性減稅”最初的來源，這一政策很快就過去了。
10年后的2008年，（中國）啟動(dòng)新一輪積極財(cái)政政策時(shí)，因?yàn)槲覀儗?duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)的預(yù)期是比較嚴(yán)峻的，所以既需要增支也需要減稅。但這一次希望在減稅的同時(shí)實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，就把上一次提出的“結(jié)構(gòu)性減稅”用過來了。“結(jié)構(gòu)性減稅”不僅僅是減，還得有增，這是我們對(duì)媒體和民眾必須講清楚的。在多次討論中，我們都強(qiáng)調(diào)，增稅和減稅相抵之后，必須是減，老百姓的整體稅收水平要下降，這是上一次危機(jī)沒有提到的。
經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)：今年1到4月財(cái)政收入增幅逐步下滑，有一些人擔(dān)心財(cái)政狀況不如往年，你認(rèn)為減稅政策是否需要放緩？
高培勇：我們現(xiàn)在所出現(xiàn)的僅僅是財(cái)政收入或稅收收入增速的下調(diào)，但絕對(duì)不是負(fù)增長，而且，迄今為止沒有低于8%.目前為止，還是超過預(yù)算收入的增長速度，它沒有沖擊財(cái)政收支平衡的基礎(chǔ)，這也是歷年來所確立的預(yù)算目標(biāo)。不要葉公好龍，當(dāng)龍真的來了，就嚇壞了。
我們當(dāng)前最大的麻煩是，很多人對(duì)財(cái)政收支規(guī)律不了解。因而，很多人對(duì)財(cái)政收入增速的這種放緩反應(yīng)過激。這使得我們應(yīng)該減或者已經(jīng)確定減的，都有點(diǎn)猶豫不決了。所以必須告訴大家，目前這種態(tài)勢不會(huì)影響財(cái)政收支計(jì)劃內(nèi)的平衡。
未來應(yīng)降低增值稅稅率
經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)：剛才提到了減稅規(guī)模，那么從結(jié)構(gòu)優(yōu)化的角度，你認(rèn)為需要明確哪些認(rèn)識(shí)？
高培勇：先看兩個(gè)數(shù)字。2011年，中國的稅收收入中，來自于間接稅的比重高達(dá)75%左右，這樣的結(jié)構(gòu)是不合適的。這說明中國財(cái)政收入有10多萬億，其中有7萬多億的稅是附在價(jià)格身上去收取的，這對(duì)價(jià)格市場是多大的沖擊啊。這也促使中國商品的境內(nèi)價(jià)格高于境外價(jià)格。
另外一個(gè)數(shù)字，2011年以納稅主體來論，企業(yè)繳納稅收的比重占到92%，以個(gè)人比重繳納的稅只占8%.當(dāng)我們用中國企業(yè)的這種稅負(fù)與國外的相比時(shí)，中國稅負(fù)是首屈一指的。在美國、歐洲等發(fā)達(dá)國家，企業(yè)納稅，居民個(gè)人同樣納稅。中國企業(yè)稅負(fù)重，就是因?yàn)閹缀醢阉卸愂罩負(fù)?dān)都?jí)涸谄髽I(yè)身上。
兩個(gè)數(shù)字看出來，政府征稅一個(gè)是對(duì)價(jià)格市場形成強(qiáng)有力的沖擊，且對(duì)中國企業(yè)負(fù)擔(dān)形成強(qiáng)有力的沖擊，這些都是和中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢相背離的。中國企業(yè)走到今天要實(shí)現(xiàn)全球化了，中國的商品需要走向全世界，而中國的稅制結(jié)構(gòu)與世界各國通行的稅制結(jié)構(gòu)有如此大的差異，我們的企業(yè)如何走向世界。
所以結(jié)構(gòu)問題就是要真正實(shí)現(xiàn)中國稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，我認(rèn)為這種優(yōu)化即主要實(shí)現(xiàn)兩個(gè)轉(zhuǎn)變。一是實(shí)現(xiàn)以間接稅為主向以間接稅和直接稅并重的方向轉(zhuǎn)變；二是實(shí)現(xiàn)以企業(yè)納稅為主到以企業(yè)納稅、居民納稅并重的方向轉(zhuǎn)變。
經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)：在減少間接稅比重這一改革上一直推進(jìn)得較慢，有一種說法認(rèn)為，向企業(yè)征稅比向個(gè)人征稅要簡單。這包含技術(shù)上的原因，也有兩種納稅主體在稅收上表達(dá)的聲音大小有關(guān)，你認(rèn)為在間接稅改直接稅過程中稅務(wù)部門如何宣傳推進(jìn)？
高培勇：我認(rèn)為中國在稅收宣傳上存在一個(gè)很大的弊端，那就是始終不肯或不愿向全體大眾展示一個(gè)真實(shí)而完整的稅收，有時(shí)甚至是回避。比如說一部手機(jī)，這里含多少稅是不肯說的。在很多國家，商品所含的稅金都會(huì)單獨(dú)列給消費(fèi)者，比如一件襯衫100美元，后面還會(huì)附上十幾元的稅。我問過很多企業(yè)，單列有困難嗎？他們說沒有一點(diǎn)困難。手機(jī)不肯，更不肯的是煙和酒，因?yàn)?0%以上都是稅�，F(xiàn)在很多人有個(gè)誤區(qū)，好像只有個(gè)人所得稅才是自己繳納的稅收，其實(shí)你每天買日常生活用品，去飯店吃飯、看電影，里面都包含了稅收。
在全面展示真實(shí)稅收的前提下，要對(duì)老百姓啟動(dòng)真正意義上的稅收宣傳，不是納稅意識(shí)而是納稅人意識(shí)。納稅意識(shí)只是告訴大家，你有義務(wù)要交稅。納稅人意識(shí)是還要告訴大家，你交了稅之后你有哪些權(quán)利，這是必要的。我們現(xiàn)在很多人只關(guān)心向政府交了多少稅，而不關(guān)心其他。大家都希望減稅，還希望稅負(fù)是零，但是稅負(fù)是零就意味著政府啥也不干，但我們還需要政府提供道路、治安、社會(huì)保障等（公共服務(wù)）。
政府每年收了10萬億的稅，花了10萬億的錢，其實(shí)這并不重要，重要的是，你在這10萬億當(dāng)中負(fù)擔(dān)了多少，這是我們講的“taxshare”，我們經(jīng)常講的支付原則、受益原則。
經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)：如果真有6000億的減稅規(guī)模，那么還有哪些減稅政策適于出臺(tái)？
高培勇：我主張加大增值稅減稅力度，因?yàn)樵鲋刀愂堑谝淮蠖惙N，在中國稅制是牽一發(fā)而動(dòng)全身的，只有它減，才有減輕整體稅負(fù)的可能。
大家現(xiàn)在看到的增值稅改革還只是“營改增”，減少重復(fù)征稅問題，總體是減負(fù)，但具體到單個(gè)企業(yè)，有些是增負(fù)的。這說明增值稅不應(yīng)簡單地?cái)U(kuò)圍，增值稅本身都需要改�，F(xiàn)在讓營業(yè)稅改增值稅，不能簡單地把原來適合于制造業(yè)的稅制全盤復(fù)制到服務(wù)業(yè)。所以，增值稅制也需要一個(gè)與時(shí)俱進(jìn)的調(diào)整，但整體調(diào)整方向是減負(fù)，比如說增值稅率的基本稅率是17%，是否能考慮下調(diào)。我的主張，要減間接稅首先從減增值稅入手，減增值稅，又首先是從減增值稅的稅率開始。
