納稅籌劃中介知識——注冊稅務師
為了加強對稅務代理專業(yè)技術人員的執(zhí)業(yè)準入控制，規(guī)范中介機構稅務代理行為，發(fā)揮稅務代理在稅務活動中的作用，保證國家稅收法律、行政法規(guī)的貫徹執(zhí)行，維護納稅人、扣繳義務人的合法權益，根據(jù)《稅收征管法》及其實施細則，以及職業(yè)資格證書制度的有關規(guī)定，國家人事部、國家稅務總局于1996年11月頒發(fā)《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》，國家對稅務師實行資格考試和依法注冊制度。
1.注冊稅務師資格考試制度
注冊稅務師應是精通稅法和財務會計制度，并能熟練進行實務操作的專業(yè)技術人員，必須具備從事稅務代理工作的專業(yè)素質(zhì)和工作技能。實行注冊稅務師資格考試制度是保證執(zhí)業(yè)準入控制的基本前提。
凡中華人民共和國公民，遵紀守法并具備下列條件之一者，可申請參加注冊稅務師資格考試。
1）經(jīng)濟類、法學類大專畢業(yè)后，或非經(jīng)濟類、法學類大學本科畢業(yè)后，從事經(jīng)濟、法律工作滿六年。
2）經(jīng)濟類、法學類大學本科畢業(yè)后，或非經(jīng)濟類、法學類第二學位的研究生班畢業(yè)后，從事經(jīng)濟、法律工作滿四年。
3）經(jīng)濟類、法學類第二學位或研究生班畢業(yè)后，或者獲得非經(jīng)濟類、法學類碩士學位后，從事經(jīng)濟、法律工作滿兩年。
4）獲得經(jīng)濟類、法學類碩士學位后，從事經(jīng)濟、法律工作滿一年。
5）獲得經(jīng)濟類、法學類博士學位。
6）人事部和國家稅務總局規(guī)定的其他條件。
注冊稅務師資格考試實行全國統(tǒng)一大綱、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一組織的考試制度，原則上每年舉行一次?？荚嚳颇抗卜譃槲蹇疲骸抖惙ǎ↖）》、《稅法（Ⅱ）》、《稅務代理實務》、《稅收相關法律》和《財務與會計》。國家稅務總局負責組織有關專家擬定考試大綱，編寫培訓教材和命題以及考前培訓等工作，人事部負責組織有關專家審定考試科目、考試大綱和試題，組織各項考務工作，并會同國家稅務總局對考試進行檢查、監(jiān)督和指導。
2.注冊稅務師的登記制度
國家稅務總局及其授權的省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理機構為注冊稅務師的管理機構。取得注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書、申請從事稅務代理業(yè)務的人員，應在取得證書后三個月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理中心申請辦理注冊登記手續(xù)。申請注冊登記者，必須同時具備下列條件：
?。?）遵紀守法，恪守職業(yè)道德。
?。?）取得中華人民共和國注冊稅務師資格證書。
?。?）身體健康，能堅持在注冊稅務師崗位上工作。
（4）經(jīng)所在單位考核同意。
有下列情況之一者，不予注冊：
?。?）不具有完全民事行為能力者。
?。?）因受刑事處罰，自處罰執(zhí)行完畢之日起未滿三年者。
?。?）被國家機關開除公職，自開除之日起未滿三年者。
?。?）國家稅務總局認為其他不具備稅務代理資格的情況。
注冊稅務師有下列情況之一，由國家稅務總局或省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理中心注銷其注冊稅務師資格：
（1）在注冊登記中弄虛作假，騙取中華人民共和國注冊稅務師資格證書。
?。?）同時在兩個稅務代理機構執(zhí)業(yè)者。
（3）死亡或失蹤者。
?。?）國家稅務總局認為其他不適合從事稅務代理業(yè)務的情況。
注冊稅務師每次注冊有效期限為三年，每年驗證一次。有效期滿前三個月，注冊稅務師應到注冊稅務師管理機構重新辦理注冊登記，對不符合注冊條件和被注銷注冊稅務師資格者，將不予辦理注冊登記。
3.注冊稅務師的權利與義務
?。?）稅務代理作為民事代理的一種，其代理人——注冊稅務師享有民法所規(guī)定的權利。
1）注冊稅務師有權依照《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》規(guī)定的范圍，代理由納稅人、扣繳義務人委托的代理事宜。
2）注冊稅務師依法從事稅務代理業(yè)務，受國家法律保護，任何機關、團體、單位和個人不得非法干預。
3）注冊稅務師有權根據(jù)代理業(yè)務需要，查詢納稅人、扣繳義務人有關財務、會計資料和文件，查看經(jīng)營現(xiàn)場和設施，納稅人、扣繳義務人應當向代理人提供真實經(jīng)營情況和財務資料。
4）注冊稅務師可向當?shù)囟悇諜C關查詢稅收政策、法律和有關資料。
5）注冊稅務師對納稅人、扣繳義務人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權拒絕。
6）注冊稅務師對行政處分決定不服的，可以依法申請復議或向人民法院起訴。
?。?）注冊稅務師應按其代理職責履行義務，并要承擔相關的法律責任。
1）注冊稅務師承辦業(yè)務時必須由所在地稅務師事務所統(tǒng)——受理，并與被代理人簽訂《稅務代理協(xié)議書》，不得以個人名義承攬業(yè)務，或擅自收費。
2）注冊稅務師有向被代理人、稅務機關及注冊稅務師管理中心出具證明的義務，對其代理業(yè)務出具的所有文書有簽名蓋章權，并承擔相應的法律責任。
3）注冊稅務師有按規(guī)定接受繼續(xù)教育的義務，接受注冊稅務師管理機構組織的專業(yè)培訓和考核，并作為重新注冊登記的必備條件之一。
4）注冊稅務師有恪守被代理人商業(yè)秘密的義務。
1.注冊稅務師資格考試制度
注冊稅務師應是精通稅法和財務會計制度，并能熟練進行實務操作的專業(yè)技術人員，必須具備從事稅務代理工作的專業(yè)素質(zhì)和工作技能。實行注冊稅務師資格考試制度是保證執(zhí)業(yè)準入控制的基本前提。
凡中華人民共和國公民，遵紀守法并具備下列條件之一者，可申請參加注冊稅務師資格考試。
1）經(jīng)濟類、法學類大專畢業(yè)后，或非經(jīng)濟類、法學類大學本科畢業(yè)后，從事經(jīng)濟、法律工作滿六年。
2）經(jīng)濟類、法學類大學本科畢業(yè)后，或非經(jīng)濟類、法學類第二學位的研究生班畢業(yè)后，從事經(jīng)濟、法律工作滿四年。
3）經(jīng)濟類、法學類第二學位或研究生班畢業(yè)后，或者獲得非經(jīng)濟類、法學類碩士學位后，從事經(jīng)濟、法律工作滿兩年。
4）獲得經(jīng)濟類、法學類碩士學位后，從事經(jīng)濟、法律工作滿一年。
5）獲得經(jīng)濟類、法學類博士學位。
6）人事部和國家稅務總局規(guī)定的其他條件。
注冊稅務師資格考試實行全國統(tǒng)一大綱、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一組織的考試制度，原則上每年舉行一次?？荚嚳颇抗卜譃槲蹇疲骸抖惙ǎ↖）》、《稅法（Ⅱ）》、《稅務代理實務》、《稅收相關法律》和《財務與會計》。國家稅務總局負責組織有關專家擬定考試大綱，編寫培訓教材和命題以及考前培訓等工作，人事部負責組織有關專家審定考試科目、考試大綱和試題，組織各項考務工作，并會同國家稅務總局對考試進行檢查、監(jiān)督和指導。
2.注冊稅務師的登記制度
國家稅務總局及其授權的省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理機構為注冊稅務師的管理機構。取得注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書、申請從事稅務代理業(yè)務的人員，應在取得證書后三個月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理中心申請辦理注冊登記手續(xù)。申請注冊登記者，必須同時具備下列條件：
?。?）遵紀守法，恪守職業(yè)道德。
?。?）取得中華人民共和國注冊稅務師資格證書。
?。?）身體健康，能堅持在注冊稅務師崗位上工作。
（4）經(jīng)所在單位考核同意。
有下列情況之一者，不予注冊：
?。?）不具有完全民事行為能力者。
?。?）因受刑事處罰，自處罰執(zhí)行完畢之日起未滿三年者。
?。?）被國家機關開除公職，自開除之日起未滿三年者。
?。?）國家稅務總局認為其他不具備稅務代理資格的情況。
注冊稅務師有下列情況之一，由國家稅務總局或省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理中心注銷其注冊稅務師資格：
（1）在注冊登記中弄虛作假，騙取中華人民共和國注冊稅務師資格證書。
?。?）同時在兩個稅務代理機構執(zhí)業(yè)者。
（3）死亡或失蹤者。
?。?）國家稅務總局認為其他不適合從事稅務代理業(yè)務的情況。
注冊稅務師每次注冊有效期限為三年，每年驗證一次。有效期滿前三個月，注冊稅務師應到注冊稅務師管理機構重新辦理注冊登記，對不符合注冊條件和被注銷注冊稅務師資格者，將不予辦理注冊登記。
3.注冊稅務師的權利與義務
?。?）稅務代理作為民事代理的一種，其代理人——注冊稅務師享有民法所規(guī)定的權利。
1）注冊稅務師有權依照《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》規(guī)定的范圍，代理由納稅人、扣繳義務人委托的代理事宜。
2）注冊稅務師依法從事稅務代理業(yè)務，受國家法律保護，任何機關、團體、單位和個人不得非法干預。
3）注冊稅務師有權根據(jù)代理業(yè)務需要，查詢納稅人、扣繳義務人有關財務、會計資料和文件，查看經(jīng)營現(xiàn)場和設施，納稅人、扣繳義務人應當向代理人提供真實經(jīng)營情況和財務資料。
4）注冊稅務師可向當?shù)囟悇諜C關查詢稅收政策、法律和有關資料。
5）注冊稅務師對納稅人、扣繳義務人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權拒絕。
6）注冊稅務師對行政處分決定不服的，可以依法申請復議或向人民法院起訴。
?。?）注冊稅務師應按其代理職責履行義務，并要承擔相關的法律責任。
1）注冊稅務師承辦業(yè)務時必須由所在地稅務師事務所統(tǒng)——受理，并與被代理人簽訂《稅務代理協(xié)議書》，不得以個人名義承攬業(yè)務，或擅自收費。
2）注冊稅務師有向被代理人、稅務機關及注冊稅務師管理中心出具證明的義務，對其代理業(yè)務出具的所有文書有簽名蓋章權，并承擔相應的法律責任。
3）注冊稅務師有按規(guī)定接受繼續(xù)教育的義務，接受注冊稅務師管理機構組織的專業(yè)培訓和考核，并作為重新注冊登記的必備條件之一。
4）注冊稅務師有恪守被代理人商業(yè)秘密的義務。
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