稅收籌劃不只是少繳稅

　　最近，筆者在郊縣的十幾家企業(yè)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)許多中小企業(yè)的廠長(zhǎng)、經(jīng)理對(duì)稅收籌劃要么是全然無(wú)知，要么是略有所聞，知道的也是一知半解，有的甚至對(duì)稅收籌劃有很多曲解，認(rèn)為只要想方設(shè)法“不繳稅”或“少繳稅”就是稅收籌劃。更讓人啼笑皆非的是，有個(gè)企業(yè)老板問筆者：“伙計(jì)，你所說(shuō)的稅收籌劃，是不是就是咋著籌劃‘少繳點(diǎn)稅’？”對(duì)此，筆者告訴這位老板，這種想法是不正確的，雖然稅收籌劃的目的是少繳稅，多獲益，但在稅收籌劃活動(dòng)中，不能有任何偏離稅收法律法規(guī)的行為，只有在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，才能進(jìn)行一切稅收籌劃的事宜。

　　筆者告訴這位老板，稅收籌劃絕不是你所想象的那樣想盡辦法“少繳點(diǎn)稅”，這是稅收籌劃的本質(zhì)所決定的。應(yīng)該說(shuō)，稅收是強(qiáng)制的，征收是無(wú)償?shù)?。但在具體的稅收行為中，國(guó)家為了鼓勵(lì)某項(xiàng)產(chǎn)業(yè)、某項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展，依據(jù)現(xiàn)時(shí)的客觀條件和從有利于發(fā)展的目標(biāo)出發(fā)，制定出一些優(yōu)惠政策，這就給予了納稅人一定的籌劃?rùn)?quán)利，為納稅人實(shí)施稅收籌劃提供了操作空間，使稅收籌劃的具體運(yùn)作成為可能。但這是有一定條件的，即稅收籌劃必須在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，充分運(yùn)用納稅人的權(quán)利，依據(jù)稅法中“應(yīng)該”、“不應(yīng)該”，“允許”、“不允許”，“可以”、“不可以”的等項(xiàng)規(guī)定來(lái)具體的進(jìn)行操作實(shí)施。

　　筆者和這位老板商討，實(shí)際上這也是稅收籌劃的目的所決定的。眾所周知，對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，稅收籌劃的根本目的就是節(jié)約成本，增加效益，獲取最大利潤(rùn)。其具體的操作原則是納稅人必須在遵循現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下，以選擇最佳的納稅方案，最大限度地減輕稅負(fù)，達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的。但稅收籌劃是有一定目的意義的籌劃，是建立在合法合理基礎(chǔ)上的籌劃，不管你如何在稅收法規(guī)、稅收政策和稅收征收程序上做文章，尋找最有效的籌劃途徑，但稅收籌劃的最終實(shí)施要限定在一定的法規(guī)圈內(nèi)，任何超越或企圖超越這個(gè)法規(guī)圈的做法都將被視為稅收違法行為。

　　筆者還告訴這位老板，這也是稅收籌劃和稅收法律的關(guān)系所決定的。稅收征收是必然的，稅收籌劃是可行的，要想合理合法地實(shí)施稅收籌劃，必須要弄清稅收法律的相對(duì)關(guān)系。我們知道，納稅人所實(shí)施的稅收籌劃，只有在獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的前提下，才可能獲得籌劃效益。在稅收法律關(guān)系中，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利和義務(wù)是對(duì)等的，都是稅收的權(quán)利主體，只不過(guò)分為“征”“納”而已。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，一方面依法征稅是其自身的權(quán)利，一方面為納稅人提供優(yōu)化服務(wù)，幫助納稅人實(shí)施稅收籌劃，也是其自身應(yīng)盡的責(zé)任；對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，依法納稅是其應(yīng)盡的義務(wù)，而通過(guò)合法途徑進(jìn)行納稅籌劃，利用合法手段保護(hù)自己，也是自己應(yīng)享受的權(quán)益。

　　我的一番解釋，似乎使這位老板對(duì)稅收籌劃有了一些基本的了解，這位老板笑道：“噢，稅收籌劃原來(lái)是這樣的，蠻有意思。”筆者也笑笑說(shuō)：是的，稅收籌劃原本就應(yīng)該是這樣的，稅收籌劃是有限度的，也是有一定條件的，并不是隨隨便便就可以任意運(yùn)作的，是在不違反現(xiàn)行法律法規(guī)的前提下進(jìn)行的，只有合理合法，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要以《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》以及現(xiàn)行的各種稅收法規(guī)為依據(jù)，任何違背稅收籌劃的合法性原則，都不能算作是稅收籌劃，也是行不通的。