創(chuàng)投企業(yè)可申請企業(yè)所得稅抵扣

　　近期，一些創(chuàng)投公司加大了創(chuàng)業(yè)投資力度，通過注資擴(kuò)大相關(guān)企業(yè)的技術(shù)研發(fā)和生產(chǎn)能力。一位創(chuàng)投公司財務(wù)人員來電咨詢《企業(yè)所得稅法》第三十一條規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。這些政策的具體含義是什么又應(yīng)該如何操作？

　　《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》第十七條規(guī)定，國家通過稅收政策鼓勵各類依法設(shè)立的風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)增加對中小企業(yè)的投資。根據(jù)《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指在中華人民共和國境內(nèi)注冊設(shè)立的主要從事創(chuàng)業(yè)投資的企業(yè)組織。為促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展，規(guī)范其投資運(yùn)作，鼓勵其投資中小企業(yè)特別是中小高新技術(shù)企業(yè)以及貫徹國務(wù)院《關(guān)于印發(fā)實(shí)施〈國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006~2020年）〉若干配套政策的通知》（國發(fā)[2006]6號）精神，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2007]31號）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十七條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　這里享受稅收優(yōu)惠的包括創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和創(chuàng)業(yè)企業(yè)。

　　一、創(chuàng)投公司應(yīng)符合經(jīng)營范圍、備案程序及投資方式等相關(guān)條件。根據(jù)財稅[2007]31號規(guī)定，經(jīng)營范圍符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”，“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)；完成備案程序，經(jīng)備案管理部門核實(shí)，投資運(yùn)作符合規(guī)定。創(chuàng)業(yè)投資，系指向創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資，以期所投資創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)育成熟或相對成熟后主要通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲得資本增值收益的投資方式。

　　二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的其他所得稅事項，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。這里需要明確的是稅法上是將股權(quán)投資收益區(qū)分為股息性所得和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

　　三、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策實(shí)行由企業(yè)自行申請、有關(guān)部門審核并發(fā)布名單的方式。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請享受投資抵扣應(yīng)納稅所得額應(yīng)向其所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送以下資料，并經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)對申請材料進(jìn)行匯總審核并簽署相關(guān)意見后，按備案管理部門的不同層次報上級主管機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)并發(fā)布名單。

　?。ㄒ唬┙?jīng)備案管理部門核實(shí)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況等證明材料；

　?。ǘ┲行「咝录夹g(shù)企業(yè)投資合同的復(fù)印件及實(shí)投資金驗(yàn)資證明等相關(guān)材料；

　?。ㄈ┲行「咝录夹g(shù)企業(yè)基本情況，以及省級科技部門出具的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書和高新技術(shù)項目認(rèn)定證書的復(fù)印件。

　　創(chuàng)投公司進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財稅[2002]191號）規(guī)定，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

　　四、創(chuàng)業(yè)企業(yè)所應(yīng)符合的條件。根據(jù)《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》規(guī)定，創(chuàng)業(yè)企業(yè)系指在中華人民共和國境內(nèi)注冊設(shè)立的處于創(chuàng)建或重建過程中的成長性企業(yè)，但不含已經(jīng)在公開市場上市的企業(yè)。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)職工人數(shù)不超過500人，年銷售額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元。此外，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請投資抵扣應(yīng)納稅所得額時，所投資的中小高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)須占本企業(yè)銷售額的5％以上（含5％），技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入的合計須占本企業(yè)當(dāng)年總收入的60％以上（含60％）。至于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和管理辦法，將按已有的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。