消費(fèi)稅會計(jì)處理——消費(fèi)稅的稅目和征稅范圍（一）
消費(fèi)稅的稅目和征稅范圍
消費(fèi)稅共設(shè)置11個稅目13個子目，共計(jì)24個征稅項(xiàng)目。具體稅目見《消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表》。
各稅目征稅范圍如下：
?。ㄒ唬?br>
凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于本稅目的征收范圍。
卷煙是指將各種煙葉切成煙絲，按照配方要求均勻混合，加入糖、酒、香料等輔料，用白色盤紙、棕色盤紙、涂布紙或煙草薄片經(jīng)機(jī)器或手工卷制的普通卷煙和雪茄型卷煙。
1.卷煙
2.雪茄煙
雪茄煙是指以晾曬煙為原料或者以晾曬和烤煙為原料，用煙葉或卷煙紙、煙草薄片作為煙支內(nèi)包皮，再用煙葉作為煙支外包皮，經(jīng)機(jī)器或手工卷制而成的煙草制品。按內(nèi)包皮所用材料的不同可分為全葉卷雪茄煙和半葉卷雪茄煙。
雪茄煙的征收范圍包括各種規(guī)格、型號的雪茄煙。
3.煙絲
煙絲是指將煙葉切成絲狀、粒狀、片狀、末狀或其他形狀，再加入輔料，經(jīng)過發(fā)酵、儲存，不經(jīng)卷制即可供銷售吸用的煙草制品。
煙絲的征收范圍包括以煙葉為原料加工生產(chǎn)的的不經(jīng)卷制的散裝煙，如斗煙、莫合煙、煙末、水煙、黃紅煙絲等。
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本稅目下設(shè)糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、其他酒、酒精六個子目。
1.糧食白酒
糧食白酒是指以高梁、玉米、大米、糯米、大麥、小麥、小米、青稞等各種糧食為原料，經(jīng)過糖化、發(fā)酵后，采用蒸餾方法釀制的白酒。
2.薯類白酒
薯類白酒是指以白薯（紅薯、地瓜）、木薯、馬鈴薯（土豆）、竽頭、山藥等各種干鮮薯類為原料，經(jīng)過糖化、發(fā)酵后，采用蒸餾方法釀制的白酒。
用甜菜釀制的白酒，比照薯類白酒征稅。
3.黃酒
黃酒是指以糯米、粳米、秈米、大米、黃米、玉米、小麥、薯類等為原料，經(jīng)加溫、糖化、發(fā)酵、壓榨釀制的酒。由于工藝、配料和含糖量的不同，黃酒分為干黃酒、半干黃灑、半甜黃酒、甜黃酒四類。
黃酒的征收范圍包括各種原料釀制的黃酒和酒度超過12度（含12度）的土甜酒。
4.啤酒
啤酒是指以大麥或其他糧食為原料，加入啤酒花，經(jīng)糖化、發(fā)酵、過濾釀制的含有二氧化碳的酒。啤酒按照殺菌方法的不同，可分為熟啤酒和生啤酒或鮮啤酒。
啤酒的征收范圍包括各種包裝和散裝的啤酒。
無醇啤酒比照啤酒征稅。
5.其他酒
其他酒是指除糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒以外，酒度在1度以上的各種酒。其征收范圍包括糠麩白酒，其他原料白酒，土甜酒、復(fù)制酒、果木酒、汽酒、藥酒等。
（1）糠麩白酒是指用各種糧食的糠麩釀制的白酒。
用稗子釀制的白酒比照糠麩酒征收。
?。?）其他原料白酒是指用醋糟、糠渣、糖漏水、甜菜渣、粉渣、薯皮等各種下腳料，葡萄、桑椹、橡子仁等各種果實(shí)，野生植物等代用品，以及甘蔗、糖等釀制的白酒。
（3）土甜酒是指用糯米、大米、黃米等為原料，經(jīng)加溫、糖化、發(fā)酵（通過酒曲發(fā)酵），采用壓榨釀制的酒度不超過12度的酒。
酒度超過12度的應(yīng)按黃酒征稅。
（4）復(fù)制酒是指以白酒、黃酒、酒精為酒基，加入果汁、香料、色素、藥材、補(bǔ)品、糖、調(diào)料等配制或泡制的酒，如各種配制酒、泡制酒、滋補(bǔ)酒等?，F(xiàn)行稅法規(guī)定僅指以黃酒為酒基者。
（5）果木酒是指以各種果品為主要原料，經(jīng)發(fā)酵過濾釀制酒。
（6）汽酒是指以果汁、香精、色素、酸料、酒（或酒精）、糖（或糖精）等調(diào)配，沖加二氧化碳制成的酒度在1度以上的酒。
?。?）藥酒是指按照醫(yī)藥衛(wèi)生的標(biāo)準(zhǔn)，以白酒、黃酒為酒基加入各種藥材泡制或配制的酒。
6.酒精
酒精又名乙醇，是指以含有淀粉或糖份的原料，經(jīng)糖化和發(fā)酵后，用蒸餾方法生產(chǎn)的酒精度數(shù)在95度以上的無色透明液體，也可以石油列解氣中的乙烯為原料，用合成方法制成。
酒精的征收范圍包括用蒸餾法和合成方法生產(chǎn)的各種工業(yè)酒精、醫(yī)藥酒精、食用酒精。
（三）化妝品
化妝品是日常生活中用于修飾美化人體表面的用品?；瘖y品品種較多，所用原料各異，按其類別劃分，可分為美容和芳香兩類。美容類有香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、藍(lán)眼油、眼睫毛及成套化妝品等；芳香類有香水、香水精等。
本稅目的征收范圍包括：
香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛、成套化妝品等。
1.香水、香水精是指以酒精和香精為主要原料混合配制而成的液體芳香類化妝品。
2.香粉是指用于粉飾面頰的化妝品。按其形態(tài)有粉狀、塊狀和液狀。高級香粉盒內(nèi)附有的彩色絲絨粉撲，花色香粉粉盒內(nèi)附有小盒胭脂和胭脂撲，均應(yīng)按"香粉"征稅。
3.口紅又稱唇膏，是涂飾于嘴唇的化妝品?？诩t的顏色一般以紅色為主，也有白色的（俗稱口白），還有一種變色口紅，是用曙紅酸等染料調(diào)制而成的。
4.指甲油又名"美指油"。是用于修飾保護(hù)指甲的一種有色或無色的油性液態(tài)化妝品。
5.胭脂是擦敷于面頰皮膚上的化妝品，有粉質(zhì)塊狀胭脂、透明狀胭脂膏及乳化狀胭脂膏等。
6.眉筆是修飾眉毛用的化妝品。有鉛筆式和推管式兩種。
7.唇筆是修飾嘴唇用的化妝品。
8.藍(lán)眼油是涂抹于眼窩周圍和眼皮的化妝品。它是以油脂、蠟和顏料為主要原材料制成。色彩有藍(lán)色、綠色、棕色等，因藍(lán)色使用最為普遍，故俗稱“藍(lán)眼油”。眼影膏、眼影霜、眼影粉應(yīng)按照藍(lán)眼油征稅。
9.眼睫毛商品名稱叫“眼毛膏”、“睫毛膏”，是用于修飾眼睫毛的化妝品。其產(chǎn)品形態(tài)有固體塊狀、乳化狀。顏色以黑色及棕色為主。
10.成套化妝品是指由各種用途的化妝品配套盒裝而成的系列產(chǎn)品。一般采用精制的金屬或塑料盒包裝，盒內(nèi)常備有鏡子、梳子等化妝工具，具有多功能性和使用方便的特點(diǎn)。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩、發(fā)膠和頭發(fā)漂白劑等，不屬于本稅目征稅范圍。
消費(fèi)稅共設(shè)置11個稅目13個子目，共計(jì)24個征稅項(xiàng)目。具體稅目見《消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表》。
各稅目征稅范圍如下：
?。ㄒ唬?br>
凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于本稅目的征收范圍。
卷煙是指將各種煙葉切成煙絲，按照配方要求均勻混合，加入糖、酒、香料等輔料，用白色盤紙、棕色盤紙、涂布紙或煙草薄片經(jīng)機(jī)器或手工卷制的普通卷煙和雪茄型卷煙。
1.卷煙
2.雪茄煙
雪茄煙是指以晾曬煙為原料或者以晾曬和烤煙為原料，用煙葉或卷煙紙、煙草薄片作為煙支內(nèi)包皮，再用煙葉作為煙支外包皮，經(jīng)機(jī)器或手工卷制而成的煙草制品。按內(nèi)包皮所用材料的不同可分為全葉卷雪茄煙和半葉卷雪茄煙。
雪茄煙的征收范圍包括各種規(guī)格、型號的雪茄煙。
3.煙絲
煙絲是指將煙葉切成絲狀、粒狀、片狀、末狀或其他形狀，再加入輔料，經(jīng)過發(fā)酵、儲存，不經(jīng)卷制即可供銷售吸用的煙草制品。
煙絲的征收范圍包括以煙葉為原料加工生產(chǎn)的的不經(jīng)卷制的散裝煙，如斗煙、莫合煙、煙末、水煙、黃紅煙絲等。
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本稅目下設(shè)糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、其他酒、酒精六個子目。
1.糧食白酒
糧食白酒是指以高梁、玉米、大米、糯米、大麥、小麥、小米、青稞等各種糧食為原料，經(jīng)過糖化、發(fā)酵后，采用蒸餾方法釀制的白酒。
2.薯類白酒
薯類白酒是指以白薯（紅薯、地瓜）、木薯、馬鈴薯（土豆）、竽頭、山藥等各種干鮮薯類為原料，經(jīng)過糖化、發(fā)酵后，采用蒸餾方法釀制的白酒。
用甜菜釀制的白酒，比照薯類白酒征稅。
3.黃酒
黃酒是指以糯米、粳米、秈米、大米、黃米、玉米、小麥、薯類等為原料，經(jīng)加溫、糖化、發(fā)酵、壓榨釀制的酒。由于工藝、配料和含糖量的不同，黃酒分為干黃酒、半干黃灑、半甜黃酒、甜黃酒四類。
黃酒的征收范圍包括各種原料釀制的黃酒和酒度超過12度（含12度）的土甜酒。
4.啤酒
啤酒是指以大麥或其他糧食為原料，加入啤酒花，經(jīng)糖化、發(fā)酵、過濾釀制的含有二氧化碳的酒。啤酒按照殺菌方法的不同，可分為熟啤酒和生啤酒或鮮啤酒。
啤酒的征收范圍包括各種包裝和散裝的啤酒。
無醇啤酒比照啤酒征稅。
5.其他酒
其他酒是指除糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒以外，酒度在1度以上的各種酒。其征收范圍包括糠麩白酒，其他原料白酒，土甜酒、復(fù)制酒、果木酒、汽酒、藥酒等。
（1）糠麩白酒是指用各種糧食的糠麩釀制的白酒。
用稗子釀制的白酒比照糠麩酒征收。
?。?）其他原料白酒是指用醋糟、糠渣、糖漏水、甜菜渣、粉渣、薯皮等各種下腳料，葡萄、桑椹、橡子仁等各種果實(shí)，野生植物等代用品，以及甘蔗、糖等釀制的白酒。
（3）土甜酒是指用糯米、大米、黃米等為原料，經(jīng)加溫、糖化、發(fā)酵（通過酒曲發(fā)酵），采用壓榨釀制的酒度不超過12度的酒。
酒度超過12度的應(yīng)按黃酒征稅。
（4）復(fù)制酒是指以白酒、黃酒、酒精為酒基，加入果汁、香料、色素、藥材、補(bǔ)品、糖、調(diào)料等配制或泡制的酒，如各種配制酒、泡制酒、滋補(bǔ)酒等?，F(xiàn)行稅法規(guī)定僅指以黃酒為酒基者。
（5）果木酒是指以各種果品為主要原料，經(jīng)發(fā)酵過濾釀制酒。
（6）汽酒是指以果汁、香精、色素、酸料、酒（或酒精）、糖（或糖精）等調(diào)配，沖加二氧化碳制成的酒度在1度以上的酒。
?。?）藥酒是指按照醫(yī)藥衛(wèi)生的標(biāo)準(zhǔn)，以白酒、黃酒為酒基加入各種藥材泡制或配制的酒。
6.酒精
酒精又名乙醇，是指以含有淀粉或糖份的原料，經(jīng)糖化和發(fā)酵后，用蒸餾方法生產(chǎn)的酒精度數(shù)在95度以上的無色透明液體，也可以石油列解氣中的乙烯為原料，用合成方法制成。
酒精的征收范圍包括用蒸餾法和合成方法生產(chǎn)的各種工業(yè)酒精、醫(yī)藥酒精、食用酒精。
（三）化妝品
化妝品是日常生活中用于修飾美化人體表面的用品?；瘖y品品種較多，所用原料各異，按其類別劃分，可分為美容和芳香兩類。美容類有香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、藍(lán)眼油、眼睫毛及成套化妝品等；芳香類有香水、香水精等。
本稅目的征收范圍包括：
香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛、成套化妝品等。
1.香水、香水精是指以酒精和香精為主要原料混合配制而成的液體芳香類化妝品。
2.香粉是指用于粉飾面頰的化妝品。按其形態(tài)有粉狀、塊狀和液狀。高級香粉盒內(nèi)附有的彩色絲絨粉撲，花色香粉粉盒內(nèi)附有小盒胭脂和胭脂撲，均應(yīng)按"香粉"征稅。
3.口紅又稱唇膏，是涂飾于嘴唇的化妝品?？诩t的顏色一般以紅色為主，也有白色的（俗稱口白），還有一種變色口紅，是用曙紅酸等染料調(diào)制而成的。
4.指甲油又名"美指油"。是用于修飾保護(hù)指甲的一種有色或無色的油性液態(tài)化妝品。
5.胭脂是擦敷于面頰皮膚上的化妝品，有粉質(zhì)塊狀胭脂、透明狀胭脂膏及乳化狀胭脂膏等。
6.眉筆是修飾眉毛用的化妝品。有鉛筆式和推管式兩種。
7.唇筆是修飾嘴唇用的化妝品。
8.藍(lán)眼油是涂抹于眼窩周圍和眼皮的化妝品。它是以油脂、蠟和顏料為主要原材料制成。色彩有藍(lán)色、綠色、棕色等，因藍(lán)色使用最為普遍，故俗稱“藍(lán)眼油”。眼影膏、眼影霜、眼影粉應(yīng)按照藍(lán)眼油征稅。
9.眼睫毛商品名稱叫“眼毛膏”、“睫毛膏”，是用于修飾眼睫毛的化妝品。其產(chǎn)品形態(tài)有固體塊狀、乳化狀。顏色以黑色及棕色為主。
10.成套化妝品是指由各種用途的化妝品配套盒裝而成的系列產(chǎn)品。一般采用精制的金屬或塑料盒包裝，盒內(nèi)常備有鏡子、梳子等化妝工具，具有多功能性和使用方便的特點(diǎn)。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩、發(fā)膠和頭發(fā)漂白劑等，不屬于本稅目征稅范圍。
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