財(cái)會(huì)人員必知的稅務(wù)常識(shí)

(一)存款少可遲繳稅

企業(yè)申報(bào)以后就應(yīng)該及時(shí)繳稅，但如果由于存款少可以申請遲繳。存款少到什么情況可以遲繳稅?可動(dòng)用的銀行存款不足以支付當(dāng)期工資，或者支付工資以后不足以支付應(yīng)交稅金。

注意可動(dòng)用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存款，國家指定用途的存款，各項(xiàng)專用存款。

當(dāng)期工資是企業(yè)根據(jù)工資制度計(jì)算出的應(yīng)付工資。

如果出現(xiàn)以上情況，企業(yè)應(yīng)及時(shí)申請，辦理延期繳納稅款的手續(xù)。

(二)沒有生意也申報(bào)

企業(yè)納稅申報(bào)是一項(xiàng)義務(wù)，不論企業(yè)是否有稅要交。企業(yè)可能因?yàn)楦鞣N原因沒有稅款要繳納，例如企業(yè)處于籌建期間;企業(yè)處于免稅期間;企業(yè)處于清算期間;清算還沒有結(jié)束;企業(yè)由于經(jīng)營不理想，沒有納稅收入或者收益。這些情況下，企業(yè)可能沒有稅款要繳納，但都要按時(shí)納稅申報(bào)，沒有應(yīng)納稅稅款的申報(bào)就是所謂的零申報(bào)。零申報(bào)只是一個(gè)簡單的程序。一項(xiàng)簡單的手續(xù)，如果不辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以每次處以罰款2000元

(三)視同銷售莫亂套

視同銷售就是實(shí)際不是銷售也要按銷售納稅，沒有銷售也納稅無疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售也納稅無疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售不繳稅是違規(guī)，不應(yīng)該視同銷售也當(dāng)成銷售就會(huì)繳冤枉稅。

有一家酒店，老總平時(shí)接待客人都安排在自家酒店用餐，內(nèi)部簽招待費(fèi)，基本上每個(gè)月都有幾單，一年累計(jì)起來有十多萬。會(huì)計(jì)師事務(wù)所來審計(jì)，要求將這十多萬視同銷售，繳納營業(yè)稅。

在營業(yè)稅法規(guī)里，沒有在自家酒店吃飯消費(fèi)要視同銷售繳營業(yè)稅的規(guī)定。企業(yè)依從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的謬論，又會(huì)多繳冤枉稅了。

視同銷售千萬別亂用。稅法規(guī)定，企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)有允許扣除比率的規(guī)定。

全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5&permil1473全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。倘若業(yè)務(wù)招待費(fèi)的額度過大，不能列入稅前允許合理費(fèi)用允許抵扣，那么CPAOFFICE的審計(jì)要求列入銷售也是合理的，其實(shí)主要還是看消費(fèi)了多少

(四)看損耗是否正常

企業(yè)生產(chǎn)過程中存在各種損耗，投進(jìn)的原料一部分損耗了，一部分形成產(chǎn)品。在增值稅里，正常損耗的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，非正常損失的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，要轉(zhuǎn)出。因此，正常劃分正常損耗和非正常損耗對企業(yè)納稅非常重要。

一家化工廠，因?yàn)樘鞖庋谉?，原料揮發(fā)了一部分，盤點(diǎn)造成損失。稅務(wù)管理員認(rèn)為是自然災(zāi)害造成，屬于非正常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱還沒有達(dá)到自然災(zāi)害的程度，怎么能說是非正常損失?對稅務(wù)規(guī)定不熟悉的人又會(huì)付出代價(jià)。

(五)各行各業(yè)有特例

稅務(wù)法規(guī)有一般的規(guī)定，也有針對特殊情況，各個(gè)行業(yè)的特殊規(guī)定。如果對自身行業(yè)的特殊規(guī)定不了解，企業(yè)也會(huì)蒙受損失。

一家報(bào)社，賣報(bào)紙繳增值稅，收廣告費(fèi)繳營業(yè)稅。因此印刷報(bào)紙獲取的進(jìn)項(xiàng)要分為兩部分，一部分可以抵扣，一部分不能抵扣。怎么分?稅務(wù)局答復(fù)：按增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的第23條規(guī)定：按收入百分比劃分。可憐的報(bào)社，賣報(bào)紙收入少，廣告費(fèi)收入高，因此，進(jìn)項(xiàng)基本不能抵扣。其實(shí)稅務(wù)有規(guī)定：類似的情況按報(bào)紙的文章內(nèi)容與廣告各自占用的版面分?jǐn)?，?yīng)該是大部分都能抵扣，少量不能抵扣。

不懂就會(huì)吃虧啊!

(六)適用稅率看進(jìn)項(xiàng)

增值稅第二條規(guī)定：圖書銷售使用13%稅率。只要企業(yè)是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是13%。但有一家公司，也銷售圖書，也是一般納稅人，稅務(wù)人員要求該公司按17%納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)有什么依據(jù)?稅務(wù)人員解釋：該公司印刷圖書的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是17%，如果該公司適用13%的稅率，那不成了繳13%抵扣17%?那稅務(wù)上怎么平衡?

使用稅率只與產(chǎn)品有關(guān)，與進(jìn)項(xiàng)無關(guān)。對于稅務(wù)人員的解釋一定要三思而行，否則就會(huì)聽得糊涂，納稅也糊涂。

(七)預(yù)收帳款也要繳稅?

聽了太多預(yù)收款被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求征稅的故事。

增值稅條例實(shí)施細(xì)則第33條規(guī)定;預(yù)收款在發(fā)出貨物才產(chǎn)生納稅義務(wù)。

財(cái)稅【2003】16號也再次強(qiáng)調(diào);除了銷售不動(dòng)產(chǎn)，其他服務(wù)性業(yè)務(wù)的預(yù)收款不需要先繳納營業(yè)稅，在確認(rèn)收入時(shí)再繳納營業(yè)稅

有些企業(yè)預(yù)收款繳稅是因?yàn)閷Ψ揭箝_具發(fā)票。其實(shí)，收到預(yù)收款，向?qū)Ψ介_具預(yù)收款憑證就可以了。預(yù)收款憑證不屬于發(fā)票，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)不監(jiān)制預(yù)收款憑證。

(八)這也是生產(chǎn)企業(yè)

外資生產(chǎn)企業(yè)“兩免三減半”的規(guī)定大家很熟悉：只有生產(chǎn)企業(yè)才能享受，服務(wù)企業(yè)不能享受。到底什么是生產(chǎn)企業(yè)?可能心里很模糊

根據(jù)外資企業(yè)所得稅法，建筑、貨物運(yùn)輸、產(chǎn)業(yè)資訊、精密儀器設(shè)備維修、城市污水處理等行業(yè)都屬于生產(chǎn)性企業(yè)。眾所周知，從事建筑、貨物運(yùn)輸繳納營業(yè)稅，但在所得稅法規(guī)中又屬于生產(chǎn)性企業(yè)，看起來有點(diǎn)矛盾，其實(shí)一點(diǎn)也不矛盾，稅不同規(guī)定不同。

(九)不發(fā)補(bǔ)貼發(fā)雙薪

中國企業(yè)福利制度的特點(diǎn)是有人情味，逢年過節(jié)都會(huì)有發(fā)一點(diǎn)所謂的過節(jié)費(fèi)，根據(jù)個(gè)人所得稅政策的規(guī)定，過節(jié)費(fèi)需要并入當(dāng)月工資繳納個(gè)人所得稅。稅務(wù)政策的規(guī)定是發(fā)放年終雙薪可以單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅，由于不需要與當(dāng)月工資合并繳納個(gè)稅，因此可以降低稅率，減少員工的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。都是發(fā)點(diǎn)錢，過節(jié)費(fèi)交稅多，雙薪繳稅少，所以為了少繳稅，應(yīng)該改變那種過年發(fā)點(diǎn)過節(jié)費(fèi)的做法，改成年底發(fā)雙薪的方式。

千萬不要固執(zhí)己見，認(rèn)為雙薪是外資企業(yè)的玩意，我不玩，我還是發(fā)過節(jié)費(fèi)，這樣就會(huì)費(fèi)力不討好。節(jié)稅其實(shí)很簡單，只要順著稅務(wù)規(guī)定去安排就可以了。

(十)旅游就要繳個(gè)稅

現(xiàn)在一些企業(yè)財(cái)務(wù)人員一聽說單位要安排旅游就恐懼。因?yàn)橐恍┒悇?wù)機(jī)關(guān)解釋：旅游要扣個(gè)人所得稅。旅游要不要扣個(gè)稅?稅務(wù)規(guī)定要扣個(gè)稅的包括兩種情況：

一是以現(xiàn)金發(fā)放旅游費(fèi)用，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金繳納個(gè)人所得稅。一是對于單位的營銷人員，以旅游形式進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，需要繳納個(gè)人所得稅。其他形式并無規(guī)定需要繳納個(gè)人所得稅。因此，也不必聞旅游色變，安排好了，盡管游得痛快

(十一)不拿發(fā)票多繳稅

稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施“以票控稅”，企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。

有些人不以為然，不開發(fā)票對方收得便宜，要開發(fā)票對方收得貴，羊毛出在羊身上，結(jié)果是一回事。

是不是一回事，看看例子：購買1000元的文具，不開發(fā)票給900元，開發(fā)票給1000元，相差100元。多給100元，所得稅少交330元，少給100元，所得稅多交330元。多給100元獲得發(fā)票，實(shí)際上還是能給企業(yè)帶來收益。

企業(yè)人員應(yīng)該明白：不拿發(fā)票就會(huì)多繳稅。

(十三)外企培訓(xùn)不受限

內(nèi)資企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)按計(jì)稅工資的1.5%在所得稅前列支，外資企業(yè)的職工教育培訓(xùn)費(fèi)用可以據(jù)實(shí)在稅前列支，不受1.5%的限制。有些人立即會(huì)問：有法律依據(jù)嗎?法律依據(jù)肯定有。這條規(guī)定在《關(guān)于對外商投資企業(yè)計(jì)征所得稅若干成本、費(fèi)用列支問題的通知》((86)財(cái)稅外字第331號)文里。

由于文件發(fā)布時(shí)間早，很多財(cái)務(wù)人員那時(shí)還沒有走出校園，對這些規(guī)定很陌生，容易上1.5%的當(dāng)。如果你因?yàn)槟贻p對舊法規(guī)很生疏，不妨和身邊的老員工多溝通。

(十四)到底幾年算壞帳

企業(yè)經(jīng)營不能收回的款項(xiàng)變成壞帳，壞帳是企業(yè)經(jīng)營難以避免的損失。到底經(jīng)過多長時(shí)間不能收回的款項(xiàng)才算是壞帳?兩年?三年?

兩年也對，三年也對。對于外資企業(yè)而言，兩年不能收回的款項(xiàng)屬于壞帳，對于內(nèi)資企業(yè)而言，三年不能收回的款項(xiàng)作為壞帳。這又是內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的一個(gè)差異。

另外，外資企業(yè)稅前不能計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，內(nèi)資企業(yè)稅前可以按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，這也是一個(gè)差異。

了解規(guī)則，才能合理利用規(guī)則。

(十五)出租就不能免稅

單位租賃房屋需要按租金繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅率為12%，外資企業(yè)適用城市房產(chǎn)稅稅率為18%。除了房產(chǎn)稅還有營業(yè)稅，出租房屋的收入稅負(fù)不輕。

對外資企業(yè)，廣東規(guī)定：新購置的房產(chǎn)可以銷售免征房產(chǎn)稅三年的優(yōu)惠政策。

有家公司購買了一層辦公樓，一半自用，一半出租，去申請免稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)退了回來：房屋出租部分不能免房產(chǎn)稅。企業(yè)無奈，只好咬緊牙關(guān)繳納了18%的房產(chǎn)稅。真是冤枉到家。廣東規(guī)定的免稅條件是不分自用還是出租。企業(yè)多繳了稅還被蒙在鼓里

(十六)吃飯一定是陪客

中國是美食天堂，大家喜歡通過聚餐交流溝通，杯子碰一碰，事情就搞掂。

稅務(wù)上對接待客戶的費(fèi)用有限制，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往將聚餐與接待客人畫上了等號。在公司內(nèi)部，聚餐的原因各種各樣。年末，員工大聚會(huì);開會(huì)時(shí)，各個(gè)部門聚會(huì);員工新來，一頓歡迎餐;員工離職，一頓送別餐。這些與接待客戶根本沒有關(guān)系，所以，餐費(fèi)不一定都是用于接待客戶。

所以，平時(shí)公司內(nèi)部的各種聚餐，應(yīng)該做好記錄，歸入不同的費(fèi)用項(xiàng)目，不要一見餐費(fèi)就作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，影響公司納稅。(十七)做善事也有講究

企業(yè)對外承擔(dān)的是一種社會(huì)責(zé)任，每當(dāng)遇到天災(zāi)，作為一個(gè)有責(zé)任的企業(yè)家就會(huì)熱心公益事業(yè)，捐款捐物，風(fēng)險(xiǎn)一片愛心。

做善事也與納稅有關(guān)。企業(yè)對外捐贈(zèng)的款項(xiàng)和實(shí)物，一是可能涉及視同銷售，繳納增值稅，因此，在捐贈(zèng)的時(shí)候，要考慮到后面還有稅務(wù)負(fù)擔(dān);一是捐贈(zèng)要合理進(jìn)入成本費(fèi)用，還有符合稅務(wù)上的條件，包括需要通過國家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的單位和渠道捐贈(zèng)。例如：政府機(jī)關(guān)、民政部門、慈善機(jī)構(gòu)，另外還需要有符合稅法規(guī)定接受捐贈(zèng)的專用收據(jù)。如果不符合條件，捐贈(zèng)完了還不能進(jìn)入成本費(fèi)用，結(jié)果還要納33%的所得稅，這個(gè)善事也就做得太大了(十八)遭遇意外要報(bào)案

(十八)處理意外需謹(jǐn)慎

不幸的事讓人痛苦，但確實(shí)會(huì)發(fā)生。出差在外，不小心手提電腦被小偷順手牽羊，足以讓人揪心一陣子。難過以后心理平坦了，繼續(xù)工作。有一件事千萬要記?。哼@件事與納稅還有關(guān)系。丟了手提電腦屬于財(cái)產(chǎn)損失，要憑相關(guān)證明在公司的成本費(fèi)用中列支。

丟了電腦以后，要及時(shí)到公安機(jī)關(guān)報(bào)案，取得相關(guān)證明，回來提交給財(cái)務(wù)部門，作為證據(jù)。如果沒有證據(jù)，損失不能進(jìn)成本，等于丟失的不僅僅是一臺(tái)電腦。

類似的意外要同樣處理，這樣才能避免損失擴(kuò)大。

(十九)多拿進(jìn)項(xiàng)多抵扣

作為一般納稅人，銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)就是要繳的稅，因此，多拿進(jìn)項(xiàng)就可以少繳稅。這些進(jìn)項(xiàng)包括多個(gè)方面：購買辦公用品的進(jìn)項(xiàng)，購買低值易耗品的進(jìn)項(xiàng)，汽車加油的進(jìn)項(xiàng)，購買修理備件的進(jìn)項(xiàng)。積少成多，日積月累，企業(yè)就能降低稅負(fù)。修理備件不是固定資產(chǎn)，所以進(jìn)項(xiàng)也可以抵扣。

建議企業(yè)在管理人員的名片背面印上企業(yè)一般納稅人資料，在采購的時(shí)候出示資料盡量要求對方開具專用發(fā)票，這也是企業(yè)節(jié)稅的一個(gè)好方法。

(二十)運(yùn)雜費(fèi)不是運(yùn)費(fèi)

企業(yè)銷售產(chǎn)品，采購原料的運(yùn)費(fèi)可以按7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)，但是按規(guī)定，其他雜費(fèi)不能抵扣，例如裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。運(yùn)輸方在開具發(fā)票的時(shí)候要將運(yùn)費(fèi)與其他雜費(fèi)分開，托運(yùn)方按運(yùn)費(fèi)計(jì)算可以抵扣的金額。有些采購、營銷人員不懂得稅務(wù)上的規(guī)定，對方開票的時(shí)候沒有留意，等到回來后才發(fā)現(xiàn)對方在摘要欄寫了運(yùn)雜費(fèi)，發(fā)票不能抵扣，算一算又損失了7%。

所以，企業(yè)財(cái)務(wù)人員一定要讓管理人員都明白：運(yùn)費(fèi)與運(yùn)雜費(fèi)不是一回事，少出差錯(cuò)就能少繳稅。

(二十一)贈(zèng)得巧來送得妙

一件2000元的電器，送一件400元的小家電，合計(jì)2400元實(shí)際收2000元。如果當(dāng)贈(zèng)送，要按2400元繳納增值稅。現(xiàn)在我們重新涉及方案：將兩件產(chǎn)品賣給顧客，給予顧客400元的折扣，其中，2000元的按15%折扣以后出售，400元的按折扣25%以后出售，這樣，對顧客而言，實(shí)際支付2000元，與買一件送一件的效果是一樣的，對于商場而言，由于是價(jià)格折扣，實(shí)際上沒有贈(zèng)送的行為，只要按2000元實(shí)際營業(yè)額繳納增值稅即可。

有些營銷人員認(rèn)為這樣做很無聊。改變方式就符合稅法，不改變就要多交68元的增值稅，對企業(yè)的納稅而言，這不是一件無聊的事情。

(二十二)依法而簽可節(jié)稅

一家設(shè)備公司，生產(chǎn)設(shè)備以后，需要為客戶在大廈中提供安裝服務(wù)，財(cái)務(wù)人員很清楚：這是一條龍服務(wù)，銷售產(chǎn)品再安裝，屬于混合銷售行為，合同中如果分別注明設(shè)備價(jià)款和建筑安裝價(jià)款，可以分別適用增值稅和營業(yè)稅。財(cái)務(wù)人員因?yàn)槌霾钔獬觯貋頃r(shí)合同已經(jīng)簽好，合同只寫了一個(gè)總價(jià)，沒有分開金額。財(cái)務(wù)人員說明道理，要求對方一定配合重簽。對方的財(cái)務(wù)經(jīng)理也是個(gè)人物，提出條件：重新簽訂，你可以節(jié)稅接近20萬元，既然如此，合同價(jià)格要降低5萬元，企業(yè)財(cái)務(wù)人員明知是乘人之危也無可奈何，最后商量讓利3萬元，重新簽訂合同。

如果事先提出要求，對方也就無法乘機(jī)“訛詐”了。

(二十三)合同作廢也納稅

有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)喜歡簽合同，也喜歡變來變?nèi)?，簽了以后發(fā)現(xiàn)不行就作廢以后重新來過。簽了合同要繳印花稅，即使合同作廢。例如：公司本月簽訂了合同，申報(bào)的時(shí)候繳了印花稅。領(lǐng)導(dǎo)作廢了該合同，不簽了，由于印花稅已經(jīng)繳納，并且不能退還，因此，由于作廢合同導(dǎo)致多繳了稅。

還有一個(gè)是變更合同，如果合同金額增加了，就要補(bǔ)繳印花稅，如果合同金額減少了，不退印花稅。

所以，如果合同金額一時(shí)不能確定，應(yīng)該先簽訂金額未定的合同，等到金額確定以后再補(bǔ)充進(jìn)去，這樣就可以避免多繳稅。

(二十四)代理還是非代理

現(xiàn)在很多企業(yè)都與事務(wù)所簽訂稅務(wù)代理合同，大家都認(rèn)為屬于代理業(yè)務(wù)，既然是代理業(yè)務(wù)，那就應(yīng)該按差額繳稅。其實(shí)，稅務(wù)代理合同應(yīng)該按服務(wù)業(yè)中的其他服務(wù)繳納稅金，應(yīng)該按全額納稅。稅務(wù)上對代理的認(rèn)定不是看合同的名稱，而是看經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。稅務(wù)代理實(shí)質(zhì)上是中介機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供的服務(wù)，與代理不同，代理有第三方出現(xiàn)，例如：企業(yè)委托一家公司采購一批產(chǎn)品，業(yè)務(wù)中有賣方，買方還有中間方，因此屬于代理，而稅務(wù)代理是中介機(jī)構(gòu)直接為企業(yè)服務(wù)，沒有出現(xiàn)第三方，因此，不屬于代理合同，在執(zhí)行合同中發(fā)生的墊付、代收都需要計(jì)入應(yīng)稅收入納稅，不能按差額納稅。

稅務(wù)上的代理概念和日常生活中的理解有差異。

(二十五)對方違法對方陪

簽訂合同是對雙方的一個(gè)法律約束，現(xiàn)在經(jīng)常出現(xiàn)的情況是：對方履行了合同，但對方提供的發(fā)票存在問題，例如：有一些提供的是從第三方購買的發(fā)票、有些是請其他單位開發(fā)票、有些購買失控發(fā)票、有些直接使用。稅務(wù)機(jī)關(guān)查出發(fā)票有問題，購貨方就要承擔(dān)責(zé)任。對方違規(guī)提供發(fā)票，購貨者要承擔(dān)法律責(zé)任。如果想追究對方的責(zé)任，還難以找到合適的法律依據(jù)。所以建議企業(yè)在合同中加上保護(hù)條款：由于對方提供的發(fā)票不符合稅法規(guī)定，給甲方造成的損失由乙方承擔(dān)賠償責(zé)任。保護(hù)條款一方面可以給對方施加壓力，一方面如果真出問題了，可以根據(jù)合同條款直接找對方賠償，無需為法律依據(jù)煩惱。

(二十六)對方偷稅你遭殃

有個(gè)房地產(chǎn)公司，在廣告里承諾：買房子送契稅。業(yè)主買房子，在合同中寫明：契稅由房產(chǎn)公司承擔(dān)。業(yè)主們搬進(jìn)了新屋，開始了新的生活。等到去辦房產(chǎn)證，對方告知：你們還沒有繳契稅，先繳了再辦證。業(yè)主們與房管部門理論：房產(chǎn)公司答應(yīng)送契稅。其實(shí)，契稅的納稅人是購買房子的業(yè)主，房管部門根本無需理會(huì)房產(chǎn)公司與業(yè)主的合同，只要按法律規(guī)定辦即可。業(yè)主與房產(chǎn)公司的合同糾紛由雙方按法律途徑解決。業(yè)主無奈，只好先繳了契稅辦證，回頭再找房產(chǎn)公司算帳。

對方包稅，對方如果不納稅還是你承擔(dān)法律責(zé)任，對方不承擔(dān)偷稅的責(zé)任，對方只承擔(dān)違背合同的責(zé)任，屬于合同糾紛，因此，包稅合同之后還要關(guān)注對方是否真的納稅了。

(二十七)一日之差兩重天

張三辦家公司，登記在6月30日，李四辦家公司，登記在7月1日。大家對這一天的差異沒有在意，大家都向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了申請，要求享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)年下半年大家都虧損，張三的公司稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)當(dāng)年已經(jīng)享受了一年的所得稅，明年開始要交所得稅，由于當(dāng)年虧損，算免稅也沒有實(shí)際意義。李四的公司可以選擇今年的利潤先繳納，明年再開始計(jì)算享受一年的所得稅優(yōu)惠，由于當(dāng)年虧損，選擇繳稅也沒有問題，所以李四的公司明年才算免稅一年。根據(jù)稅務(wù)規(guī)定：上半年開業(yè)的公司當(dāng)年算一年免稅，下半年開業(yè)的公司可以選擇。所以，一日之差命運(yùn)各異，要經(jīng)營成功，一定要了解稅務(wù)規(guī)定。

(二十八)哪些屬于開發(fā)費(fèi)

稅務(wù)政策規(guī)定：企業(yè)的技術(shù)開發(fā)費(fèi)符合條件可以加計(jì)扣除。這項(xiàng)政策聽起來很簡單，但運(yùn)用起來就會(huì)出問題。在會(huì)計(jì)核算中，我們把用于技術(shù)研究開發(fā)的費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，然后將該項(xiàng)費(fèi)用在稅前加計(jì)扣除。實(shí)際上，政策中的技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)還包括：用于技術(shù)研究開發(fā)場地的折舊、設(shè)備的折舊、技術(shù)研究人員的工資福利等，由于會(huì)計(jì)核算中，我們并未單獨(dú)核算技術(shù)研發(fā)場地的折舊、設(shè)備的折舊，因此，造成企業(yè)在加計(jì)扣除的時(shí)候往往會(huì)少了金額最大的項(xiàng)目，造成沒有用足政策，少抵扣了一大部分。

用足政策實(shí)在不容易。

(二十九)技術(shù)入股好處多

很多民營企業(yè)的老板都是技術(shù)專家，個(gè)個(gè)擁有專利，將專利提供給公司使用，雙方?jīng)]有簽訂合同，也沒有一個(gè)明確的說法，究竟屬于何種方式使用。建議老板們將技術(shù)專利作價(jià)投入公司，一方面可以改善公司的財(cái)務(wù)狀況，減少投資時(shí)的資金壓力，一方面，作價(jià)入股以后，公司可以計(jì)入無形資產(chǎn)，可以合理攤消，可以增加成本費(fèi)用，減少利潤，少繳所得稅。

這樣一個(gè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)都有利的辦法卻很多企業(yè)家都不了解，以致一邊抱怨政府征稅太狠，一邊拼命繳不該繳的稅

(三十)調(diào)取帳簿不隨意

稅務(wù)機(jī)關(guān)什么情況下可以調(diào)取企業(yè)的帳簿查閱?稅務(wù)約談是否可以調(diào)帳?根據(jù)《納稅評估管理辦法》和征管法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評估約談過程中不能調(diào)取企業(yè)的帳簿資料查閱，在進(jìn)行稅務(wù)檢查中可以經(jīng)縣以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)，調(diào)取納稅人的帳簿進(jìn)行檢查。平時(shí)企業(yè)經(jīng)常遇到：稅務(wù)人員打電話來，要求企業(yè)送資料去稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況都是不合法的行政行為，屬于非法行政，納稅人可以置之不理。稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取帳簿要及時(shí)歸還，調(diào)取當(dāng)年帳簿，應(yīng)30天內(nèi)歸還，調(diào)取以前年度帳簿，應(yīng)3個(gè)月內(nèi)歸還。

在納稅評估約談過程中，納稅人不必為調(diào)取帳簿檢查擔(dān)心。

(三十一)重設(shè)流程納稅少

對于摩托車、汽車公司，設(shè)立自己的銷售公司就可以避免過高的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。公司的產(chǎn)品先銷售給銷售公司，銷售公司再賣給經(jīng)銷商或者客戶。由于消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，銷售環(huán)節(jié)不納稅，因此，銷售公司不納消費(fèi)稅，只要定價(jià)合理，就可以少交部分消費(fèi)稅。有人說：你這種方法屬于價(jià)格轉(zhuǎn)移，稅務(wù)機(jī)關(guān)肯定不能接受。其實(shí)，作為企業(yè)經(jīng)營價(jià)值鏈的一個(gè)環(huán)節(jié)，營銷活動(dòng)也是一個(gè)利潤的傳造環(huán)節(jié)，一部分利潤留在銷售公司符合企業(yè)實(shí)際。關(guān)鍵是合理劃分制造環(huán)節(jié)的利潤和銷售環(huán)節(jié)的利潤，根據(jù)市場規(guī)律，制造環(huán)節(jié)的利潤是很低的，因此，30%-40%的利潤分配到銷售公司是一個(gè)合理的劃分。

(三十二)先分后賣納稅少

公司投資一家企業(yè)占有60%的股權(quán)，該企業(yè)市場運(yùn)作良好，公司幾年盈利，該60%的股權(quán)價(jià)值已經(jīng)漲了不少?，F(xiàn)在想轉(zhuǎn)讓股權(quán)，財(cái)務(wù)經(jīng)理提議應(yīng)該先把利潤分了再轉(zhuǎn)讓，這樣可以少繳稅，老板看不懂：分了再賣價(jià)錢自然下降，不分價(jià)錢高，為什么先分配就可以節(jié)稅呢?道理其實(shí)很簡單：先分配利潤，分了以后賣價(jià)下降，分回的利潤由于沒有地區(qū)差不存在補(bǔ)稅的情況，因此不需要就分回的利潤補(bǔ)稅。如果不分，轉(zhuǎn)讓價(jià)于當(dāng)時(shí)投資價(jià)格之間的差額就是轉(zhuǎn)讓的投資收益中的一部分就是沒有分配的利潤。因此，先分配不用補(bǔ)稅，不分配就要繳稅，企業(yè)應(yīng)該先分配比較有利。

公司進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)一定要分析：應(yīng)不應(yīng)該先將利潤分配了?

(三十三)好心也會(huì)干壞事

某公司發(fā)年終獎(jiǎng)，老板覺得張三的表現(xiàn)較好，發(fā)6000元，李四表現(xiàn)更加突出，值得嘉獎(jiǎng)，發(fā)6200。發(fā)完年終獎(jiǎng)，李四來找老板質(zhì)疑：橫看豎看，我都比張三表現(xiàn)好，辛苦了一年，表現(xiàn)不如我的張三年終獎(jiǎng)金為什么還比我多呢?老板詫異：明明發(fā)得多為什么說拿得少?向財(cái)務(wù)詢問，原來不小心猜中了個(gè)人所得稅得陷阱：張三的獎(jiǎng)金要交300元個(gè)人所得稅，李四的獎(jiǎng)金要交595元個(gè)人所得稅，結(jié)果張三拿到5700元，李四拿到5605元。結(jié)果是老板想嘉獎(jiǎng)的人拿得少。

老板感慨：這么個(gè)小事情都被稅務(wù)陷阱絆一跤，不懂稅法看來要吃虧

(三十四)虛報(bào)虧損就偷稅?

人非圣賢，孰能無過?做財(cái)務(wù)工作得也難免會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)，平時(shí)收入核算、成本費(fèi)用處理有差錯(cuò)，等到稅務(wù)機(jī)關(guān)來檢查，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，影響到當(dāng)年的利潤，就要承擔(dān)稅務(wù)責(zé)任。如果公司本身是虧損，收入、成本費(fèi)用處理糾正以后，公司變?yōu)橛?，?dāng)年就屬于少繳稅，按律可以治個(gè)“偷稅&rdquo1473如果糾正以后，公司還是虧損，沒有導(dǎo)致公司少繳稅，就不屬于“偷稅”，只是屬于“虛報(bào)計(jì)稅依據(jù)”，不能按偷稅論處。所以，少計(jì)收入、多計(jì)成本費(fèi)用不一定就是偷稅。

(三十五)人走申報(bào)不能停

俗話說“鐵打的兵營流水的兵”。企業(yè)也是一樣，人來人往很正常。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也會(huì)發(fā)生人員流動(dòng)，前一任已經(jīng)離職，后一任還沒有到任，中間出現(xiàn)了真空。由于財(cái)務(wù)工作的時(shí)效性要求，財(cái)務(wù)人員離職如果企業(yè)安排不妥當(dāng)，就會(huì)給企業(yè)帶來損失。其他工作可以等到新人來處理，納稅申報(bào)是有時(shí)間規(guī)定的，不能等到后一任來了才辦理。建議企業(yè)在財(cái)務(wù)人員離職的時(shí)候，應(yīng)該留意納稅申報(bào)的問題，應(yīng)該與離職員工協(xié)商，即使人已經(jīng)離開，離職人員也應(yīng)該把納稅申報(bào)做完。沒有按時(shí)申報(bào)，每次可能會(huì)被罰款2000元。

(三十六)溝通多點(diǎn)罰款少

中國稅務(wù)規(guī)定變起來快如閃電，企業(yè)想不出差錯(cuò)實(shí)在不容易，出現(xiàn)差錯(cuò)就可能面臨處罰。例如：日常的納稅申報(bào)，購買發(fā)票，發(fā)票核銷、發(fā)票填寫等都可能出現(xiàn)差錯(cuò)。一次罰款2000元以下，罰50元也是2000元以下，罰1800元也是2000元以下，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在2000元以內(nèi)有酌情權(quán)。對于出現(xiàn)的差錯(cuò)，辦稅人員首先應(yīng)該誠懇面對，承認(rèn)錯(cuò)誤，但要分析原因，是因?yàn)樾抡卟恢溃€是因?yàn)樾抡腥藛T不熟悉，還是操作不小心等等，將實(shí)際原因向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映，大多數(shù)情況下，在日常納稅中的差錯(cuò)都能獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的諒解，罰款會(huì)酌情減少。

(三十七)沒有價(jià)來何來價(jià)外

增值稅和營業(yè)稅里有價(jià)外費(fèi)用的規(guī)定，就是在銷售、服務(wù)以外再收取其他款項(xiàng)，代收、代付款項(xiàng)。這些價(jià)外費(fèi)用不一定是公司的收入，但需要納稅，因此造成公司稅負(fù)的增加。

價(jià)外費(fèi)用的條件是先有價(jià)：也就是先有銷售或者服務(wù)需要收取價(jià)款的事實(shí)存在，才有價(jià)外費(fèi)用產(chǎn)生的可能，如果沒有銷售，也沒有為對方提供服務(wù)，即使收取款項(xiàng)也不屬于價(jià)外費(fèi)用。

例如：發(fā)財(cái)公司為你公司裝修，裝修時(shí)打壞了一套玻璃家具，賠償1萬元。你公司沒有向裝修公司提供服務(wù)，收取的1萬元不屬于價(jià)外費(fèi)用。

(三十八)營業(yè)稅可巧用

營業(yè)稅最終總結(jié)成一句話，盡量減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，主要手段是代理，即通過代購代銷的方式來減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，如某房地產(chǎn)甲公司曾在以1800萬購入某地塊后改變戰(zhàn)略放棄開發(fā)，又以2000萬將該地塊出售給乙公司，這時(shí)甲公司應(yīng)交營業(yè)稅2000*0.05=100萬。之后甲公司要求國土局將行政事業(yè)單位收據(jù)1800萬抬頭開乙公司，而他將200萬差額作代理費(fèi)由他另開發(fā)票給乙公司，并補(bǔ)簽了代理建房協(xié)議，這樣甲公司應(yīng)交營業(yè)稅200*0.05=10(萬)，節(jié)稅90萬。代理的形式要件是，發(fā)票抬頭一定要開最終的購買方，中介方不得墊付資金，前者最為重要。

(三十九)巧妙應(yīng)對房產(chǎn)稅

收過租金的人都知道，12%的房產(chǎn)稅是較重的，本人就曾收過租金，交完5%營業(yè)稅、12%房地產(chǎn)稅后所剩無幾，被老總們頗多抱怨。后來本人將租金分解成三部分，即房租、場地租賃費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi)，并重新和客戶簽訂合同，只對房租交房產(chǎn)稅，節(jié)稅何止百萬。想起一句話，這世界并不缺少美，只是缺少發(fā)現(xiàn)美的眼睛。

(四十)發(fā)票丟了有辦法

丟失發(fā)票是很多人都有過的經(jīng)歷。發(fā)票丟了怎么辦?發(fā)票丟了還能報(bào)銷嗎?公司還可以作為正常的費(fèi)用開支嗎?

發(fā)票丟失不用慌張。根據(jù)規(guī)定，丟失發(fā)票都可有辦法解決：

專用發(fā)票與供應(yīng)商聯(lián)系解決，其他發(fā)票由對方提供發(fā)票復(fù)印件加蓋公章解決，對方不能提供復(fù)印件的，例如：機(jī)票、車票等，可以當(dāng)事人寫出具體經(jīng)過，公司內(nèi)部批準(zhǔn)就可以解決。

丟失發(fā)票有章可循，只要辦妥手續(xù)就不會(huì)影響公司的納稅，如果驚惶失措，不能妥善處置，就會(huì)影響自己的報(bào)銷和公司的納稅。

(四十一)失控發(fā)票是毒藥

經(jīng)常有人打電話、發(fā)傳真、發(fā)郵件來推銷發(fā)票：本公司尚余少量發(fā)票可以對外提供，手續(xù)費(fèi)優(yōu)惠。說到底，正常經(jīng)營的公司怎么會(huì)有少量發(fā)票剩余?不過還是有人喜歡找這些發(fā)票販子買進(jìn)發(fā)票，因?yàn)槭掷m(xù)費(fèi)便宜。現(xiàn)在專門有人不斷成立公司，申請購買發(fā)票，然后到處推銷發(fā)票，公司不繳稅就關(guān)門了。從他們那里買到的發(fā)票都是真發(fā)票。這些發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)類為“失控發(fā)票”。現(xiàn)在這些失控發(fā)票都在稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)上公布，以“失控發(fā)票”虛列成本就屬于偷稅，企業(yè)的損失就大了。

(四十二)電子商務(wù)少繳稅

目前我國對電子商務(wù)的稅務(wù)規(guī)定還不是很明確，但在網(wǎng)上銷售貨物也一樣要繳納增值稅。我們講電子商務(wù)少繳稅是指印花稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，在供需經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中實(shí)用電話、計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨、沒有開具書面憑證的，暫不貼花。因此，在網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)非常普及的今天，企業(yè)完全可以放棄傳統(tǒng)的經(jīng)商模式，改為通過計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨的形式，所有訂貨過程都在網(wǎng)上完成，這樣就可以節(jié)省印花稅，并且對銷售方、購貨方都同樣適用，所以，就此一項(xiàng)，就可以將網(wǎng)絡(luò)租賃的費(fèi)用賺回一半。