資源稅會計處理舉例（四）

　　[例4]某鹽場1994年6月16日、28日分別購進液體鹽20000噸、30000噸，每噸購進價格假定為200元。6月份對外銷售南方海鹽原鹽80000噸（包括自產(chǎn)和用液體液加工而成的）。另外企業(yè)用原鹽60000噸加工成精鹽出售。該鹽場按月繳納資源稅。

　　企業(yè)6月16日購進液體鹽20000噸時，應作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交資源稅　　60000（20000×3）
　　　　材料采購　　　　　　　　3940000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　4000000（20000×200）

　　6月28日，企業(yè)應作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交資源稅　　90000
　　　　材料采購　　　　　　　　5910000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　6000000

　　月終，計算出企業(yè)對外銷售原鹽應繳納的資源稅，其應納稅額為：

　　應納稅額＝80000×12＝960000元

　　應作如下會計分錄：

　　借：產(chǎn)品銷售稅金及附加　　　960000
　　　　貸：應交稅金--應交資源稅　　960000

　　月終，計算出企業(yè)用來加工精鹽的原鹽所應納的資源稅稅額：

　　應納稅額＝60000×12＝720000元

　　應作如下會計分錄：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　720000
　　　　貸：應交稅金--應交資源稅　　720000

　　　　　　應交稅金--應交資源稅

　　　　　　借　方　　　貸　方
　　  　　　60000　　　
　　　　　　90000
　　　　　　　　　　　　960000
　　　　　　　　　　　　720000
　　合計　 150000　　　1680000

　　則月度終了，企業(yè)按規(guī)定進行納稅申報時，其實際應繳納的資源稅稅額為：

　　應納稅額=1680000－150000（液體鹽已納稅額）
　　　　　　=1530000元

　　實際繳納稅款時，應作如下會計分錄：

　　　借：應交稅金--應交資源稅　1530000
　　　　　　貸：銀行存款　　　　　　1530000