土地增值稅的會(huì)計(jì)處理及舉例（四）

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來(lái)源: （正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校版權(quán)所有嚴(yán)禁轉(zhuǎn)載）編輯： 2003/04/10 14:30:28　字體：大小

　　[例4]某運(yùn)輸企業(yè)將其擁有的二座倉(cāng)庫(kù)出售給某公司，取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬(wàn)元。該倉(cāng)庫(kù)固定資產(chǎn)賬面原值為500萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)倉(cāng)庫(kù)的評(píng)估價(jià)格為600萬(wàn)元，則應(yīng)納稅額為：

　　增值額＝1300-600＝700萬(wàn)元

　　增值額占扣除項(xiàng)目金額的比率＝700÷600＝116.67％

　　應(yīng)納稅額＝700×50％-600×15％
　　　　　　＝350-90
　　　　　?。?60萬(wàn)元

　　則企業(yè)在計(jì)算出應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　2600000
　　　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅　2600000

　　實(shí)際繳納時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅　2600000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　2600000

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