征管精細(xì)化個(gè)稅改革新思路

　　前幾日，國(guó)家稅務(wù)總局公布了《個(gè)人所得稅管理辦法》，從制度建設(shè)、技術(shù)手段、管理規(guī)范等方面，提出了進(jìn)一步強(qiáng)化和規(guī)范了個(gè)人所得稅征管工作的方法。雖然《辦法》不涉及個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整等敏感問(wèn)題，但是《辦法》的出臺(tái)，為后續(xù)的個(gè)稅改革做好了準(zhǔn)備和鋪墊，是我國(guó)個(gè)稅改革邁出的重要一步。

　　縱觀《辦法》全文，有多個(gè)地方頗具新意，其中最值得注意的一個(gè)亮點(diǎn)是個(gè)稅征管由“粗放型”管理開(kāi)始向“精細(xì)化”管理方向轉(zhuǎn)變。

　　《辦法》提出建立個(gè)人收入檔案制度，實(shí)現(xiàn)“一戶式”的管理，體現(xiàn)了“精細(xì)化”管理的改革思路。當(dāng)前個(gè)稅主要通過(guò)單位代扣代繳，并沒(méi)有建立個(gè)人稅務(wù)檔案，導(dǎo)致很多工資以外的應(yīng)稅收入沒(méi)有征稅，尤其是部分高收入階層的主要收入來(lái)源并不是工資，繳納的個(gè)人所得稅往往很少，導(dǎo)致收入不高的工薪階層成為繳納個(gè)稅的主力軍。實(shí)現(xiàn)“一戶式”管理之后，納稅人多處分解收入、漏報(bào)少報(bào)收入的問(wèn)題可以得到一定程度的緩解。

　　為了保證“一戶式”能夠落實(shí)，《辦法》專門規(guī)定了“代扣代繳明細(xì)賬”制度、單位和個(gè)人“雙向申報(bào)”制度。通過(guò)單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的每個(gè)員工的信息和員工個(gè)人申報(bào)信息之間的比較和對(duì)照，可以較容易地發(fā)現(xiàn)申報(bào)中的漏洞。

　　《辦法》還首次提出了“全員全額管理”的概念。雖然目前在我國(guó)相當(dāng)部分人群的收入通過(guò)現(xiàn)金方式實(shí)現(xiàn)，真正的“全員全額管理”還不可能馬上實(shí)現(xiàn)，但是這一概念的提出，表明了稅務(wù)當(dāng)局把“精細(xì)化”管理進(jìn)行到底的一種決心。

　　為了使個(gè)稅征收更具操作性，《辦法》從操作層面對(duì)高收入者進(jìn)行了明確。金融、房地產(chǎn)、高等院校、外資、高新技術(shù)企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)、體育俱樂(lè)部等行業(yè)的高收入人員被明確納入范圍之內(nèi)，個(gè)人投資者、影視明星、歌星、體育明星等高收入者，以及臨時(shí)來(lái)華演出人員也被納入重點(diǎn)納稅人的范圍?！掇k法》還要求各地從收入較高、知名度較高、收入來(lái)源渠道較多的自由職業(yè)者、稅收征管影響較大等人員中，選擇一定數(shù)量的個(gè)人作為重點(diǎn)納稅人。如此細(xì)致的規(guī)定出現(xiàn)在國(guó)稅總局的文件中，確實(shí)罕見(jiàn)。從這些規(guī)定中，我們可以發(fā)現(xiàn)，社會(huì)上反響比較大的“歌星逃稅”現(xiàn)象已經(jīng)得到稅務(wù)當(dāng)局的重視。

　　筆者頗為認(rèn)同的一點(diǎn)是，“知名度較高”成為選擇重點(diǎn)納稅人的標(biāo)準(zhǔn)之一。通過(guò)重點(diǎn)監(jiān)控“知名人士”，可以促進(jìn)全體公民的納稅意識(shí)，這一點(diǎn)在“劉曉慶稅案”中得到了很好的體現(xiàn)。當(dāng)然，“知名度較高”是個(gè)比較模糊的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際操作中不太好掌握。

　　此外，《辦法》還強(qiáng)調(diào)了信息化建設(shè)對(duì)完善個(gè)稅征管體系的重要性。相對(duì)完善和成熟的個(gè)稅征管系統(tǒng)為進(jìn)一步進(jìn)行個(gè)稅改革提供了必要條件，比如對(duì)企業(yè)年金實(shí)行國(guó)外流行的EET式的稅收優(yōu)惠等。

　　“精細(xì)化”的方向雖然是正確的，但是實(shí)施“精細(xì)化”管理無(wú)疑會(huì)加大征稅成本。額外的征稅成本能夠帶來(lái)多大的稅收收入增加呢？從這個(gè)角度講，大幅度提高個(gè)稅起征點(diǎn)是下一步必須解決的問(wèn)題。只有個(gè)稅起征點(diǎn)提高了，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能集中精力對(duì)高收入階層實(shí)行“精細(xì)化”管理。