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醫(yī)療行業(yè)稅收征管不容忽視
當(dāng)前醫(yī)療行業(yè)稅收征管存在的主要問題：
一、非營利性醫(yī)療機構(gòu)取得非醫(yī)療服務(wù)收入未申報納稅。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則和財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定：非營利性醫(yī)療機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征營業(yè)稅。在檢查的非營利性醫(yī)療機構(gòu)中，非營利性醫(yī)療機構(gòu)從事非醫(yī)療服務(wù)取得的收入，如租賃收入、培訓(xùn)收入、管理費收入等未按規(guī)定申報納稅。非營利性醫(yī)療機構(gòu)與其他社會組織或個人合資合作設(shè)立的非獨立法人營利性的“科室”、“病區(qū)”、“醫(yī)療項目”等，其合作的“科室”、“病區(qū)”、“醫(yī)療項目”取得的收入未單獨核算，未按照規(guī)定繳納地方各稅。
二、醫(yī)療機構(gòu)少代扣代繳個人所得稅。出于內(nèi)部管理的需要，醫(yī)療機構(gòu)實行內(nèi)部目標(biāo)考核，考核工資由科室領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)分配，考核工資資料不保留，職工個人收入差距拉大，醫(yī)療機構(gòu)則降低稅率，按平均代扣代繳個人所得稅，造成醫(yī)療機構(gòu)支付職工工資、薪金所得少代扣代繳個人所得稅。此外，醫(yī)療機構(gòu)支付外聘專家會診、坐堂費用未按“勞務(wù)報酬所得”代扣代繳個人所得稅，而是按稅率低的 “工資、薪金所得”代扣代繳，造成少代扣代繳個人所得稅。另外，醫(yī)療機構(gòu)按合同、協(xié)議支付個人投資設(shè)備分成收入未代扣代繳“財產(chǎn)租賃所得”個人所得稅。
三、醫(yī)療機構(gòu)未按規(guī)定繳納印花稅。一直以來，醫(yī)療機構(gòu)游離在稅務(wù)部門的正常監(jiān)管之外，導(dǎo)致醫(yī)療機構(gòu)從業(yè)人員納稅意識淡薄，甚至許多醫(yī)療機構(gòu)的負責(zé)人和財務(wù)人員都認為醫(yī)療機構(gòu)是國家規(guī)定的免稅行業(yè)。多數(shù)醫(yī)療機構(gòu)在簽訂租賃合同、建筑安裝工程合同、藥品采購合同等合同時未繳納印花稅，有的醫(yī)療機構(gòu)甚至連經(jīng)營帳簿也未貼花。
四、營利性醫(yī)療機構(gòu)利潤不實、偷逃所得稅。由于營利性醫(yī)療機構(gòu)在發(fā)票管理、成本費用管理上較為滯后，加上人們在思想觀念上未把接受醫(yī)療服務(wù)作為一種有償消費，因此，營利性醫(yī)療機構(gòu)在開具、取得的票據(jù)上，很少有正規(guī)發(fā)票，取得收入未開具發(fā)票，購進藥品大多以白條、收據(jù)入賬，同時營利性醫(yī)療機構(gòu)未按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”正確核算利潤，而是按“收付實現(xiàn)制”核算利潤，造成利潤嚴重不實，偷逃所得稅。
針對以上情況，筆者認為應(yīng)從以下幾個方面著手，堵塞醫(yī)療行業(yè)稅收漏洞：一是強化日常稅收征管，加強對醫(yī)療機構(gòu)的稅法宣傳與納稅輔導(dǎo)。首先，稅務(wù)征管部門思想上要提高認識，要重視以上所述稅收漏洞情況，加強與衛(wèi)生行政主管部門的協(xié)作，及時了解和掌握醫(yī)療機構(gòu)第一手資料。其次，要加強對醫(yī)療機構(gòu)的稅法宣傳與納稅輔導(dǎo)，提高醫(yī)療機構(gòu)負責(zé)人及財務(wù)人員的納稅意識，對無帳可查或帳務(wù)混亂、收入憑證、費用憑證殘缺不全難以查賬的，主管稅務(wù)機關(guān)可采取核定方式征收。二是加強發(fā)票管理。營利性醫(yī)療機構(gòu)提供醫(yī)療服務(wù)與其他服務(wù)、非營利性醫(yī)療機構(gòu)提供非醫(yī)療服務(wù)取得收入，一律要使用地方稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的醫(yī)療機構(gòu)服務(wù)專用發(fā)票。對未按規(guī)定開具、取得發(fā)票的行為，嚴格按發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定進行處罰。三是加大稅務(wù)稽查力度，重點打擊涉稅違法犯罪行為。對那些有意隱瞞應(yīng)稅行為或通知申報拒不申報納稅的單位，一經(jīng)查實，從嚴處罰；構(gòu)成犯罪的，及時移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。
一、非營利性醫(yī)療機構(gòu)取得非醫(yī)療服務(wù)收入未申報納稅。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則和財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定：非營利性醫(yī)療機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征營業(yè)稅。在檢查的非營利性醫(yī)療機構(gòu)中，非營利性醫(yī)療機構(gòu)從事非醫(yī)療服務(wù)取得的收入，如租賃收入、培訓(xùn)收入、管理費收入等未按規(guī)定申報納稅。非營利性醫(yī)療機構(gòu)與其他社會組織或個人合資合作設(shè)立的非獨立法人營利性的“科室”、“病區(qū)”、“醫(yī)療項目”等，其合作的“科室”、“病區(qū)”、“醫(yī)療項目”取得的收入未單獨核算，未按照規(guī)定繳納地方各稅。
二、醫(yī)療機構(gòu)少代扣代繳個人所得稅。出于內(nèi)部管理的需要，醫(yī)療機構(gòu)實行內(nèi)部目標(biāo)考核，考核工資由科室領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)分配，考核工資資料不保留，職工個人收入差距拉大，醫(yī)療機構(gòu)則降低稅率，按平均代扣代繳個人所得稅，造成醫(yī)療機構(gòu)支付職工工資、薪金所得少代扣代繳個人所得稅。此外，醫(yī)療機構(gòu)支付外聘專家會診、坐堂費用未按“勞務(wù)報酬所得”代扣代繳個人所得稅，而是按稅率低的 “工資、薪金所得”代扣代繳，造成少代扣代繳個人所得稅。另外，醫(yī)療機構(gòu)按合同、協(xié)議支付個人投資設(shè)備分成收入未代扣代繳“財產(chǎn)租賃所得”個人所得稅。
三、醫(yī)療機構(gòu)未按規(guī)定繳納印花稅。一直以來，醫(yī)療機構(gòu)游離在稅務(wù)部門的正常監(jiān)管之外，導(dǎo)致醫(yī)療機構(gòu)從業(yè)人員納稅意識淡薄，甚至許多醫(yī)療機構(gòu)的負責(zé)人和財務(wù)人員都認為醫(yī)療機構(gòu)是國家規(guī)定的免稅行業(yè)。多數(shù)醫(yī)療機構(gòu)在簽訂租賃合同、建筑安裝工程合同、藥品采購合同等合同時未繳納印花稅，有的醫(yī)療機構(gòu)甚至連經(jīng)營帳簿也未貼花。
四、營利性醫(yī)療機構(gòu)利潤不實、偷逃所得稅。由于營利性醫(yī)療機構(gòu)在發(fā)票管理、成本費用管理上較為滯后，加上人們在思想觀念上未把接受醫(yī)療服務(wù)作為一種有償消費，因此，營利性醫(yī)療機構(gòu)在開具、取得的票據(jù)上，很少有正規(guī)發(fā)票，取得收入未開具發(fā)票，購進藥品大多以白條、收據(jù)入賬，同時營利性醫(yī)療機構(gòu)未按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”正確核算利潤，而是按“收付實現(xiàn)制”核算利潤，造成利潤嚴重不實，偷逃所得稅。
針對以上情況，筆者認為應(yīng)從以下幾個方面著手，堵塞醫(yī)療行業(yè)稅收漏洞：一是強化日常稅收征管，加強對醫(yī)療機構(gòu)的稅法宣傳與納稅輔導(dǎo)。首先，稅務(wù)征管部門思想上要提高認識，要重視以上所述稅收漏洞情況，加強與衛(wèi)生行政主管部門的協(xié)作，及時了解和掌握醫(yī)療機構(gòu)第一手資料。其次，要加強對醫(yī)療機構(gòu)的稅法宣傳與納稅輔導(dǎo)，提高醫(yī)療機構(gòu)負責(zé)人及財務(wù)人員的納稅意識，對無帳可查或帳務(wù)混亂、收入憑證、費用憑證殘缺不全難以查賬的，主管稅務(wù)機關(guān)可采取核定方式征收。二是加強發(fā)票管理。營利性醫(yī)療機構(gòu)提供醫(yī)療服務(wù)與其他服務(wù)、非營利性醫(yī)療機構(gòu)提供非醫(yī)療服務(wù)取得收入，一律要使用地方稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的醫(yī)療機構(gòu)服務(wù)專用發(fā)票。對未按規(guī)定開具、取得發(fā)票的行為，嚴格按發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定進行處罰。三是加大稅務(wù)稽查力度，重點打擊涉稅違法犯罪行為。對那些有意隱瞞應(yīng)稅行為或通知申報拒不申報納稅的單位，一經(jīng)查實，從嚴處罰；構(gòu)成犯罪的，及時移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。
實務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報稅結(jié)束還有天
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