煤炭公司取得虛假發(fā)票偷稅案

　　一、案情

　　某煤炭供應公司系集體企業(yè)，1990年創(chuàng)辦，主要經(jīng)營煤炭業(yè)務，經(jīng)營方式為批發(fā)兼零售，1994年初被稅務機關認定為增值稅一般納稅人。

　?。ㄒ唬┌l(fā)現(xiàn)疑點

　　1997年7月，某稅務分局負責增值稅專用發(fā)票人工交叉稽核的同志，對該煤炭供應公司6月收用的一份十萬元版專用發(fā)票（號碼為J稅00057510）產(chǎn)生懷疑：一是發(fā)票金額大，價稅合計近百萬元，卻是十萬元版發(fā)票；二是付款方式采用電匯“T市張某”和領用大額現(xiàn)金支付個人，明顯不符合正常手續(xù)；三是根據(jù)平時征管中掌握的情況，該公司采購煤炭大多在T市港煤碼頭，有固定場所和人員常駐，而取得的專用發(fā)票，則是S省D市，有可能是代開、虛開發(fā)票；四是用發(fā)票紫外燈鑒別器仔細辨認該票圖案，并同真票認真對照后發(fā)現(xiàn)，“國家稅務總局監(jiān)制”字樣兩旁的團花圖形跟真票有微小差別。帶著上述疑點，分局對這張專用發(fā)票進行了外發(fā)稽核。同年9月，接到S省D市國家稅務局核查回復，稱：“我市從未向省局購進過上述版別號、字軌號的專用發(fā)票，銷貨單位、稅號也是捏造的，屬假票”。

　?。ǘ┐_定辦案思路和步驟

　　根據(jù)稽核結(jié)果，分局一是對此外發(fā)稽核結(jié)果立案稽查，以這張專用發(fā)票為線索，全面稽查該公司納稅情況；二是詢問該公司業(yè)務經(jīng)理吳某，掌握該筆業(yè)務的來龍去脈；三是進行全面的查賬，不局限于假票范圍，而對其年度賬冊、憑據(jù)、購銷合同、銀行存款、現(xiàn)金進出以及商品進出單等有關資料進行全面稽查，以事實為依據(jù)，以稅法為準繩，迅速徹底查處這起利用假票偷稅案件。

　　經(jīng)查實：

　　1．該公司1997年6月第6號憑證，進賬并抵扣稅款的專用發(fā)票1份，號碼為：J稅00057510，價款866626．60元，稅款112661．46元，系通過中間人張某購進煤炭，并取得專用發(fā)票，此份專用發(fā)票及開具單位經(jīng)核實均屬偽造，不得抵扣稅款。

　　2．當年預收貨款且煤炭已發(fā)出，價款12278．67元，稅款1596．23元，未按規(guī)定期限及時申報納稅。

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　　1997年9月，分局派出稽查人員直接前往該公司，在經(jīng)理室對該公司的業(yè)務經(jīng)理吳某進行了詢問筆錄。開始吳某沒有認識到問題的嚴重性，一口咬定是正常生意，一手交錢，一手交貨，沒有異常情況要解釋。但當問他既然是正常生意，為何貨款沒有匯到發(fā)票開具單位，而是用電匯和現(xiàn)金付給了T市的張某，并向他出示了D市稅務機關的稽核回執(zhí)后，吳某才感到無法再搪塞下去，只得向稽查人員詳細介紹了此筆業(yè)務：關于這筆煤炭生意，公司沒有直接和D市一煤料有限公司聯(lián)系過，而是通過中間人T市張某發(fā)生業(yè)務的，貨款結(jié)算部分用現(xiàn)金支付，部分用電匯。稽查人員當即嚴肅指出：現(xiàn)在D市稅務機關已證實該專用發(fā)票系既無該企業(yè)、該稅號，也無該版別、該字號的專用發(fā)票，你公司又用現(xiàn)金支付貨款，有故意偷稅嫌疑。吳某強調(diào)張某當時提供了對方單位的稅務登記證傳真，又提供了專用發(fā)票，就信以為真了。至于付款用現(xiàn)金，也是因?qū)Ψ郊毙栌缅X，銀行匯款慢。通過對吳某的詢問，稽查人員基本了解了取得這份專用發(fā)票的經(jīng)過。接著就順藤摸瓜，核實了公司所有的記賬憑證、電匯憑證、現(xiàn)金付款、銀行存款、現(xiàn)金日記賬、商品進出單、運輸發(fā)票等原始資料，徹底查清了這起偷稅案。經(jīng)查實：該公司確實購煤入庫，但取得的專用發(fā)票是假票。另外，在查賬中發(fā)現(xiàn)預收貨款13874．90元，煤已發(fā)出，未按規(guī)定期限申報納稅。

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　　1．根據(jù)對該公司該筆業(yè)務付款情況的檢查，核實該公司取得的專用發(fā)票已于1997年6月第6號憑證進賬，并在當月作進項稅額抵扣，號碼為J稅00057510，名稱為“煤”，價款866626．60元，稅款112661．46元，價稅合計979288．06元，經(jīng)稽查核實確認為假票，不得抵扣稅款。

　　2．預收貨款13874．90元，煤已發(fā)出，未作銷售申報納稅，應補稅額13874．90÷（1十13％）×13％＝1596．23（元）。

　　（五）處理結(jié)果及法律依據(jù)

　　1．根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條第一款的規(guī)定，對該公司未按規(guī)定期限申報納稅，應補增值稅1596．23元。

　　2．根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定，對該公司未按規(guī)定期限申報納稅造成偷稅事實，處以800元罰款。

　　3．根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條的規(guī)定，對該公司未按規(guī)定取得的專用發(fā)票，不得抵扣稅款，應補增值稅112661．46元。

　　4．根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條的規(guī)定，對該公司未按規(guī)定取得發(fā)票的違法行為，處以10000元罰款，并先行告之其有聽證權，但當事人考慮到事實清楚，放棄聽證。

　　以上四項補稅、罰款合計125057．69元，已于1997年12月10日入庫，稅單號碼為0370269、0370270、0370271、0370272。

　　二、分析

　　這是一起典型的通過專用發(fā)票交叉稽核發(fā)現(xiàn)的案例，線索和案情內(nèi)容明晰，在稽查過程中，有的放矢，通過與當事人詢問和查核有關賬務，查清了全案，但這起案子的啟發(fā)卻是深刻的，為此特別建議如下：

　　1．要認真挑選外發(fā)稽核的增值稅專用發(fā)票，提高覆蓋率，加大對有關疑問地區(qū)、疑問發(fā)票、疑問貨物等的外發(fā)稽核量，特別是對用大額現(xiàn)金支付并取得專用發(fā)票的要做到份份稽核，只有提高稽核選案質(zhì)量和覆蓋面，才能發(fā)現(xiàn)更多的案子。

　　2．全國各地稅務機關要高度重視外來交叉?zhèn)鬟f發(fā)票的稽核工作，把它當作自身工作的一部分，及時回復稽核結(jié)果，以便對方稅務機關掌握案源線索，迅速破案查處。

　　3．要改進貨款結(jié)算辦法，嚴格控制企業(yè)用現(xiàn)金付款。

　　4．各級稅務機關要加強情報交流，如對“張某”其人可進行專案稽查，以擴大戰(zhàn)果。

　　5．加強企業(yè)對專用發(fā)票使用規(guī)范的教育，嚴格按正常程序進行購銷業(yè)務，避免使用大額現(xiàn)金支付貨款，并提高假票識別能力，減少因上當受騙所帶來的經(jīng)濟損失。