將工資性所得按勞務(wù)費(fèi)計(jì)扣個(gè)人所得稅偷稅案

來源: 編輯： 2003/03/12 09:17:09　字體：大小

　　某中小企業(yè)為了加強(qiáng)企業(yè)的管理，責(zé)成職工李××，為公司編制符合本公司特點(diǎn)的計(jì)算機(jī)辦公室管理程序。李××編制完成后，企業(yè)總經(jīng)理為了表示對李××工作的鼓勵，決定為李××發(fā)放勞務(wù)費(fèi)1000元，與工資分開發(fā)放。會計(jì)人員在計(jì)算代扣個(gè)人所得稅時(shí)，將工資和該勞務(wù)費(fèi)分別計(jì)算個(gè)人所得稅如下（李××當(dāng)月工資為1800元）：

　　代扣工資薪金所得稅＝（1800－800）×10％－25＝75（元）

　　代扣勞務(wù)費(fèi)所得稅＝（1000－800）×20％＝40（元）

　　當(dāng)月代扣李××個(gè)人所得稅115元。

　　根據(jù)國稅發(fā)［1994］089號通知的有關(guān)精神，所謂工資薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職，受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的勞務(wù)取得的報(bào)酬。

　　兩者的區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。很明顯，李××是在該公司上班工作的，公司與李××之間存在雇傭與被雇傭的關(guān)系，李××取得的勞務(wù)收入1000元，同樣屬于工資、薪金所得，應(yīng)按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

　　該公司應(yīng)代扣的個(gè)人所得稅款為：

　　應(yīng)代扣稅款＝（1800＋1000－800）×10％－25＝175（元）

　　企業(yè)少扣個(gè)人所得稅為60元根據(jù)稅收征管法第四十七條“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款”的規(guī)定，責(zé)令其限期繳納稅款。

　　該公司的帳務(wù)處理為：

　　借：其他應(yīng)收款——李×× 60

貸：其他應(yīng)交款——代扣代繳個(gè)人所得稅 60

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