壞帳準(zhǔn)備計(jì)提如何進(jìn)行所得稅稅前扣除

　　問：我企業(yè)屬股份公司，99年我企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告，依照“余額百分比法”按以下比例提取了壞帳準(zhǔn)備。帳齡在一年以內(nèi)的，提取比例為5%；賬齡在1～2年的，提取比例為10%；賬齡在2～3年的，提取比例為20%；賬齡在3～4年的，提取比例為30%；賬齡在4～5年的，提取比例為40%。當(dāng)年，我企業(yè)為虧損，在所得稅匯算清繳時(shí)稅務(wù)局提出壞帳準(zhǔn)備在所得稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)為3‰，我公司高于該標(biāo)準(zhǔn)的部分要上繳所得稅。請問，壞帳準(zhǔn)備計(jì)提如何進(jìn)行所得稅稅前扣除？

　　答：根據(jù)2000年5月16日國稅發(fā)［2000］84號，國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知第46條規(guī)定：經(jīng)批準(zhǔn)可提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人，除另有規(guī)定者外，壞賬準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰。如果你公司按“余額百分比法”提取的壞帳準(zhǔn)備金額大于年末應(yīng)收賬款余額的5‰，則需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。