關(guān)于香港人士繳納個人所得稅問題

　　問：一、香港居民A君2005年在中國境內(nèi)居住已滿一年不滿五年，在大陸港資企業(yè)任職，與香港母公司簽訂雇員合約，由香港母公司支付相當(dāng)于20000元人民幣的工資；另一位香港居民B君2005年同樣在中國境內(nèi)居住已滿一年不滿五年，在大陸港資企業(yè)任職，但與香港母公司和大陸公司分別簽訂雇員合約，其工資分別由香港公司和大陸公司各支付相當(dāng)于10000元人民幣的工資，合共工資20000元。A君、B君2人取得的工資相同，但合約簽訂地點(diǎn)不同，支付工資地點(diǎn)不同，是否都應(yīng)該在大陸繳納個人所得稅，其應(yīng)繳納的個人所得稅計算如下：

　　20000-4800*20%-375（速算扣除數(shù)）=3065

　　上述二人應(yīng)交的個人所得稅計算是否正確？

　　二、香港居民B君在香港母公司領(lǐng)取的工資，假如確定應(yīng)在大陸繳納個人所得稅，其應(yīng)納稅款，只能從香港帶回港幣交大陸公司代為繳稅。大陸公司收到B君的港幣后再到銀行兌換成人民幣，然后向主營稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳稅。這種自帶港幣回大陸交稅的做法，是否違反外匯管理制度？

　　三、香港居民C君從2003年1月1日起擔(dān)任境內(nèi)三家關(guān)聯(lián)港資企業(yè)的董事總經(jīng)理，只由一家公司支付每月工資人民幣60000元，另外二家公司只是掛職，沒有工資支付。請問：

　　1、C君只在一家公司領(lǐng)取工資，另外二家公司無薪掛職，這在個人所得稅法上有無抵觸。抑或?qū)⒐べY人民幣60000元分為三家公司負(fù)擔(dān)，如果這樣扣繳個人所得稅時，是合并繳納還是分散申報繳交個人所得稅呢？

　　2、C君兼任董事職務(wù)沒有領(lǐng)取董事費(fèi)，但董事費(fèi)和薪酬個人所得稅稅率不同，是否需要將其60000元的工資分拆成工資、董事費(fèi)兩部分分別計算繳納個人所得稅？

　　答：上述香港居民A君和B君均在中國境內(nèi)居住已滿一年不滿五年，其取得的來源于中國境內(nèi)的所得20000元（根據(jù)國稅發(fā)[1994]148號文的規(guī)定，個人實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內(nèi)還是境外企業(yè)或個人雇主支付的，均屬來源于中國境內(nèi)的所得）應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅。其應(yīng)繳納的個人所得稅計算如下：（20000-4800）*20%-375（速算扣除數(shù)）=2665元。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)對境外企業(yè)支付其雇員的工資薪金代扣代繳個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]241號）規(guī)定：“個人在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)中任職，受雇應(yīng)取得的工資，薪金，應(yīng)由該外商投資企業(yè)支付。凡由于該外商投資企業(yè)與境外企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，上述本應(yīng)由外商投資企業(yè)支付的工資，薪金中部分或全部由境外關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的，對該部分由境外關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的工資，薪金，境內(nèi)外商投資企業(yè)仍應(yīng)依照《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，據(jù)實(shí)匯集申報有關(guān)資料，負(fù)責(zé)代扣代繳個人所得稅?！鄙鲜鱿愀劬用馚君取得的來源于中國境內(nèi)的所得20000元應(yīng)繳納的個人所得稅，大陸公司應(yīng)從其向B君支付的10000元工資中扣繳。

　　上述香港居民C君取得只由一家公司支付的每月工資人民幣60000元，應(yīng)由支付方代扣代繳其個人所得稅。另外兩家公司沒有向其支付工資，沒有代扣代繳稅款的義務(wù)?！吨腥A人民共和國個人所得稅法》第八條規(guī)定：“個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報?！币虼耍绻鸆君在三處取得工資應(yīng)自行申報納稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的董事?lián)沃苯庸芾砺殑?wù)征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1996]214號）規(guī)定：“

　　一、對于外商投資企業(yè)的董事（長）同時擔(dān)任企業(yè)直接管理職務(wù)，或者名義上不擔(dān)任企業(yè)的直接管理職務(wù)，但實(shí)際上從事企業(yè)日常管理工作的，應(yīng)判定其在該企業(yè)具有董事（長）和雇員的雙重身份，除其取得的屬于股息、紅利性質(zhì)的所得應(yīng)依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人取得股票（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓收益和股息所得稅收問題的通知》（國稅發(fā)[1993]045號）有關(guān)規(guī)定免征個人所得稅以外，應(yīng)分別就其以董事（長）身份取得的董事費(fèi)收入和以雇員身份應(yīng)取得的工資、薪金所得征收個人所得稅。

　　二、上述個人在該企業(yè)僅以董事費(fèi)名義或分紅形式取得收入的，應(yīng)主動申報從事企業(yè)日常管理工作每月應(yīng)取得的工資、薪金收入額，或者由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類地區(qū)、同類行業(yè)和相近規(guī)模企業(yè)中類似職務(wù)的工資、薪金收入水平核定其每月應(yīng)取得的工資、薪金收入額，并依照《中華人民共和國個人所得稅法》以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)[1994]148號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人計算繳納個人所得稅若干具體問題的通知》（國稅函發(fā)[1995]125號）的有關(guān)規(guī)定征收個人所得稅。

　　三、凡根據(jù)本通知第二條的規(guī)定，由個人所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定上述個人的工資、薪金收入額，需要相應(yīng)調(diào)整外商投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的，對核定的工資薪金數(shù)額，應(yīng)由個人所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同外商投資企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定?！?/P>