關(guān)于稅收優(yōu)惠相關(guān)政策的專題解讀

　　一、某外資生產(chǎn)性新材料企業(yè)

　　問(wèn)：我公司是香港一公司投資的，去年投資人將我公司整體以股權(quán)轉(zhuǎn)讓的形式賣給了另一家香港企業(yè)。該公司決定于近期將我公司過(guò)去幾年形成的未分配1000萬(wàn)元利潤(rùn)進(jìn)行再投資，增加我公司的注冊(cè)資本金，請(qǐng)問(wèn)：該項(xiàng)再投資退稅退給原股東還是新股東？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)投資者再投資退還企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2005]1093號(hào)）的規(guī)定“以受讓方式取得外商投資企業(yè)股權(quán)的外國(guó)投資者，在受讓股權(quán)后，以其分配的在受讓股權(quán)前實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，在中國(guó)境內(nèi)再投資的該項(xiàng)再投資利潤(rùn)不屬于稅法規(guī)定的用于直接再投資的利潤(rùn)，不得享受有關(guān)利潤(rùn)再投資退稅優(yōu)惠”。但是如果是外國(guó)投資者以與其有直接擁有或間接擁有或被同一人擁有100%股權(quán)關(guān)系的關(guān)聯(lián)方受讓股權(quán)，且按上關(guān)聯(lián)方股權(quán)成本成交的，則上述再投資利潤(rùn)不受上述規(guī)定限制，而應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定享受利潤(rùn)再投資退稅優(yōu)惠。所以，你公司新舊股東的關(guān)系將決定是否能夠享受再投資退稅優(yōu)惠。如果符合退稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理新股東退稅申請(qǐng)，退稅額為再投資額已繳所得稅的40%（舉辦高新技術(shù)企業(yè)的退100%）。

　　二、某生產(chǎn)性外資企業(yè)

　　問(wèn)：我單位2005年交所得稅80萬(wàn)元，今年已繳所得稅320萬(wàn)元，但今年我單位今年新購(gòu)國(guó)家設(shè)備1200萬(wàn)人民幣（不超過(guò)投資總額），正在辦理申報(bào)抵免所得稅手續(xù)，請(qǐng)問(wèn)我們將如何計(jì)算納稅？

　　答：根據(jù)我們前面提及的財(cái)稅字（2000）049號(hào)關(guān)于購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免所得稅的文件規(guī)定，如果你公司依法可以抵免所得稅，可抵免金額為新購(gòu)置的國(guó)產(chǎn)設(shè)備價(jià)款的40%，即480萬(wàn)元，并于明年的4月底前辦理抵免手續(xù)。在匯繳過(guò)程中，對(duì)多征的稅款依法辦理退稅或抵減2006年應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅款。

　　三、一家港資企業(yè)

　　問(wèn)：我們公司生產(chǎn)兒童營(yíng)養(yǎng)食品，10年前成立，原注冊(cè)資本為150萬(wàn)美元，1998年獲利并享受“兩免三減半”優(yōu)惠，現(xiàn)已期滿。2004年我公司又增加注冊(cè)資本1350萬(wàn)美元建一條老年?duì)I養(yǎng)食品生產(chǎn)線。投資分兩年到位，即2004年投入100萬(wàn)，2005年投入1250萬(wàn)，請(qǐng)問(wèn)我們?nèi)绾蜗硎芏愂諆?yōu)惠（我公司2005年獲利1000萬(wàn)元人民幣）。

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)追加投資享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅字[2002]56號(hào)）規(guī)定，企業(yè)投資于國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中的鼓勵(lì)類項(xiàng)目，且追加投資形成的新注冊(cè)資本額達(dá)到或超過(guò)6000萬(wàn)美元，或者達(dá)到1500萬(wàn)美元且達(dá)到或超過(guò)原注冊(cè)資本50%的，可以單獨(dú)計(jì)算并享受“二免三減半”，貴公司2004年投資100萬(wàn)美元，2005年投資1250萬(wàn)美元增資后累計(jì)達(dá)到1500萬(wàn)美元，符合上述條件可以申請(qǐng)“二免三減半”優(yōu)惠，但要注意：（1）獲利年度（新項(xiàng)目）自2004年起計(jì)算，即追加投資的第一年；（2）新增項(xiàng)目與原生產(chǎn)項(xiàng)目需分開(kāi)核算，無(wú)法分開(kāi)的，應(yīng)按收入、項(xiàng)目等項(xiàng)目合理劃分。

　　四、某內(nèi)資企業(yè)會(huì)計(jì)問(wèn)題

　　問(wèn)：我單位2004年取得下崗再就業(yè)企業(yè)證書(shū)，聽(tīng)說(shuō)今年的此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策發(fā)生變化，請(qǐng)問(wèn)對(duì)我單位有何影響？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[2006]186號(hào)）文件的規(guī)定：1、明確了服務(wù)業(yè)的優(yōu)惠范圍：廣告業(yè)、房屋中介不在優(yōu)惠范圍之內(nèi)；2、減免稅幅度由原來(lái)的三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城建稅及教育費(fèi)附加改為按定額標(biāo)準(zhǔn)，即：當(dāng)年新錄用的持《再就業(yè)優(yōu)惠書(shū)》人數(shù)的每人每年4000元（可上下浮動(dòng)20%）；3、上述政策執(zhí)行期限為2006年1月1日至2008年12月31日止，對(duì)2005年底以前取得再就業(yè)減免稅優(yōu)惠資格的企業(yè)在剩余年限內(nèi)仍按原方式執(zhí)行至期滿。因此，貴公司仍可在2005？2006年內(nèi)按原辦法依法享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠。

　　五、某招商引資企業(yè)問(wèn)題

　　問(wèn)：我是外地來(lái)浦口區(qū)注冊(cè)的企業(yè)，2005年我們按照地方政策的有關(guān)政策獎(jiǎng)勵(lì)措施取得：1、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)財(cái)政拔款10萬(wàn)元；2、納稅大戶獎(jiǎng)勵(lì)30萬(wàn)元；3、出口地方產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)0.02元/美元計(jì)13萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)上述三項(xiàng)是否繳納所得稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅等問(wèn)題》的通知（財(cái)稅字[1995]81號(hào)）文件的規(guī)定：企業(yè)取得國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。依法交納企業(yè)所得稅。據(jù)此，如果貴公司上述三項(xiàng)收入如果沒(méi)有上述三個(gè)部門規(guī)定不予征稅的，一律并入收到獎(jiǎng)勵(lì)的年度內(nèi)，作為補(bǔ)貼收入，照章納稅。