城建稅的會計處理案例

來源: 編輯： 2009/03/09 16:37:00　字體：大小

　　企業(yè)應設置“應交稅費——應交城市維護建設稅”明細科目，核算企業(yè)城建稅計提與繳納情況。每月計提應交城建稅時，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目；實際繳納稅款時，借記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目，貸記“銀行存款”科目。該科目期末貸方余額表示企業(yè)應交未交的城建稅款。

　　教育費附加是國家為了發(fā)展地方教育事業(yè)而隨同“三稅”同時征收的一種附加費，嚴格來說不屬于稅收的范疇，但由于同城建稅類似，因此，也可以視同稅款進行核算。教育費附加征收對象、計費依據(jù)、計算方法和征收管理與城建稅相同。企業(yè)對教育費附加通過“應交稅費——應交教育費附加”明細科目核算。

　　【例】某公司在市區(qū)，2008年6月實際繳納增值稅款為430萬元，消費稅款為70萬元，則城建稅、教育費附加的金額和會計處理為：

　?、賾坏某墙ǘ惡徒逃M附加：

　　應納城建稅額=（430+70）×7%=35（萬元）

　　應交的教育費附加=（430+70）×3%=15（萬元）

　　②做會計分錄：

　　借：營業(yè)稅金及附加 500 000

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 350 000

　　 ——應交教育費附加 150 000

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅 350 000

　　 ——應交教育費附加 150 000

　　貸：銀行存款 500 000

　　此外，還須注意以下兩點：