如何核算卷煙消費(fèi)稅稅率

　　【問題】

　　如何核算煙產(chǎn)品的消費(fèi)稅稅率？

　　【解答】

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]84號(hào))規(guī)定，稅務(wù)總局重新核定了生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人各牌號(hào)規(guī)格卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格(見表1)，具體核算方法如下：
　　一、調(diào)整煙產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅政策
　　(一)調(diào)整卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格
　　新的卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定并下達(dá)。
　　(二)調(diào)整卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)(含進(jìn)口)消費(fèi)稅的從價(jià)稅稅率。
　　1.甲類卷煙，即每標(biāo)準(zhǔn)條(200支，下同)調(diào)撥價(jià)格在70元(不含增值稅)以上(含70元)的卷煙，稅率調(diào)整為56%。
　　2.乙類卷煙，即每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在70元(不含增值稅)以下的卷煙，稅率調(diào)整為36%。
　　卷煙的從量定額稅率不變，即0.003/支。
　　(三)調(diào)整雪茄煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)(含進(jìn)口)消費(fèi)稅的從價(jià)稅稅率。
　　將雪茄煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅率調(diào)整為36%。
　　二、在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅
　　(一)納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。
　　(二)征收范圍：納稅人批發(fā)銷售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙。
　　(三)計(jì)稅依據(jù)：納稅人批發(fā)卷煙的銷售額(不含增值稅)。
　　(四)納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅。
　　(五)適用稅率：5%。
　　(六)納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。
　　(七)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
　　(八)納稅地點(diǎn)：卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。
　　(九)卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。
　　                  表1   調(diào)整后的煙產(chǎn)品消費(fèi)稅稅目稅率表

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