美國：為征個稅吵了半世紀(jì) 征個稅曾被裁定違憲

　　美國開國元勛本杰明·富蘭克林1789年曾說過一句傳誦至今的話：“在這世界上，唯有死亡和納稅不可避免。”對于趕在4月15日前申報聯(lián)邦個人所得稅的美國人來說，這句話再貼切不過。不過，富蘭克林那個時代的美國人尚不需要向聯(lián)邦政府繳納個稅，個稅作為美國稅制固定下來距今剛好100年。在那之前，美國只在南北戰(zhàn)爭期間和19世紀(jì)末短暫地開征過，其間幾度廢除，直到1913年，各方才終于達(dá)成共識，征收個稅的憲法修正案獲得通過。

　　內(nèi)戰(zhàn)中繳個稅很光榮

　　英國殖民者施加的沉重稅負(fù)，是美國獨立運動的肇因之一。美國聯(lián)邦政府成立之初對征稅相當(dāng)謹(jǐn)慎，并沒有設(shè)立個人所得稅。聯(lián)邦最高法院首席大法官馬歇爾1819年曾說：“征稅之權(quán)力即摧毀之力量。”在美國建國最初的70年間，聯(lián)邦政府的主要收入來自關(guān)稅、國內(nèi)消費稅和死亡稅（即遺產(chǎn)稅）。

　　1812年，美英再次在戰(zhàn)場交手，史稱美國第二次獨立戰(zhàn)爭。為了籌措戰(zhàn)爭資金，聯(lián)邦政府考慮效仿英國征收個稅。英國曾在1799年和1803年為對付拿破侖兩次開征個稅。不過，美國人還沒有制定出法案，戰(zhàn)爭就結(jié)束了。1817年，國會甚至廢除所有的國內(nèi)稅，政府的運轉(zhuǎn)主要依靠關(guān)稅來維持。

　　1861年，美國爆發(fā)內(nèi)戰(zhàn)，為彌補巨額戰(zhàn)爭費用開支，不管是南方還是北方都開始征收個稅。聯(lián)邦國會當(dāng)年通過個稅法案，次年進(jìn)行修訂，并開始實施。按照最初的規(guī)定：年收入超過600美元低于1萬美元者，需納稅3%；超過1萬美元者，繳納5%.從1864年開始，年收入在600-5000美元之間的納稅5%，超過5000美元的納稅10%.

　　從當(dāng)時美國人的收入水平看，600美元的起征點已經(jīng)算相當(dāng)高了，只有1.3%的人需要向聯(lián)邦政府繳納個稅。但就是這項戰(zhàn)時措施，為維護(hù)美國的統(tǒng)一做出了很大貢獻(xiàn)。在1862-1864年間，聯(lián)邦政府的年收入增加550萬美元。在當(dāng)時，納稅也被視為最高尚的愛國舉動。當(dāng)年收入400萬美元的商界巨子斯圖爾特向國庫納稅40萬美元時，“整個美國都為他感到驕傲”。

　　征收個稅曾被裁定違憲

　　內(nèi)戰(zhàn)結(jié)束后，個稅制度并沒有立即取消，而是到1872年才被廢除。大約過了20年，美國再次出現(xiàn)要求征收個稅的呼聲。這次不是為了打仗，而是希望通過累進(jìn)所得稅制度，讓富人多繳稅、窮人少繳稅或不繳稅，從而調(diào)節(jié)日益拉大的貧富差距。1889年時的美國共有6250萬人口，其中20萬人掌握70%的財富。同一時期的另一項數(shù)據(jù)顯示，1%的美國家庭控制著67%的財富。包括美國社會主義勞動黨在內(nèi)的多個政黨大聲疾呼，要求實施馬克思在《共產(chǎn)黨宣言》中倡導(dǎo)的高額累進(jìn)稅。

　　與此同時，美國的關(guān)稅收入逐漸減少，加上1893年爆發(fā)金融恐慌，聯(lián)邦政府有意通過征收個稅增加國庫收入。在此背景下，1894年8月28日，國會通過《威爾遜-戈爾曼關(guān)稅法》，其中一項條款賦予聯(lián)邦政府征收所得稅的權(quán)力。起征點定為年收入4000美元，稅率為2%.在當(dāng)時6500萬人中，有8.5萬人需要繳稅。

　　對于聯(lián)邦個人所得稅的推出，輿論有褒有貶，但作為順應(yīng)潮流的舉措，它還是受到社會的高度認(rèn)可，不曾想最后卻斷送在一個名叫波洛克的商人手中。

　　1895年，來自馬薩諸塞州的波洛克將紐約的農(nóng)業(yè)貸款及信托有限公司告上法庭。波洛克擁有這家公司10%的股份，公司決定從他應(yīng)得的紅利中扣除個稅的數(shù)額去納稅，波洛克則認(rèn)為公司沒理由這么做。官司最后鬧到聯(lián)邦最高法院。最高法院在審理中發(fā)現(xiàn)，《威爾遜-戈爾曼關(guān)稅法》中的所得稅條款涉嫌違憲。因為個稅是針對財產(chǎn)征收，構(gòu)成直接稅，而依據(jù)憲法，國會對直接稅的征收應(yīng)按照各州人口比例進(jìn)行，否則便是違憲。5票對4票——最高法院廢除了這項所得稅條款。當(dāng)時的首席大法官梅爾維爾·富勒對此裁決十分得意，聲稱他們終結(jié)了“一個世紀(jì)性錯誤”。

　　敲富人的竹杠？

　　公眾對此卻不以為然，他們覺得最高法院是在濫用職權(quán)。各州也已開始征收個稅，因為美國憲法沒有禁止各州征收直接稅的規(guī)定。到1913年前夕，在美國48個州中，有35個州加入這股浪潮。從1895年至1909年，國會也先后提出33種不同的所得稅修正案。在1908年的總統(tǒng)競選中，幾乎所有黨派都在競選綱領(lǐng)中主張征收所得稅。

　　這股呼聲之所以日益高漲，是因為當(dāng)時美國的大量財富都掌握在洛克菲勒、卡內(nèi)基、范德比爾特家族等工業(yè)巨頭手中。美國社會對財富和權(quán)力把持在極少數(shù)人手中越來越感到不安，無論是共和黨還是民主黨內(nèi)的進(jìn)步人士，都想把權(quán)力從這些“斂財大亨”或“巨富的惡人們”手中拿回，希望通過累進(jìn)個人所得稅“敲富人的竹杠”。

　　在就個稅問題的爭論中，美國政壇形成三派：一派是民主黨和共和黨中的激進(jìn)分子，認(rèn)為征收所得稅是增加國家收入最公平和最有效的辦法；另一派以塔夫脫總統(tǒng)為首，贊成推行所得稅，但前提是必須符合憲法；還有一派則堅決反對征收個稅，他們質(zhì)疑：為什么要讓財富的創(chuàng)造者和繁榮的締造者蒙受損失？

　　為了讓征收聯(lián)邦個稅合乎憲法，美國國會于1909年7月拋出憲法第十六條修正案：“國會有權(quán)對任何來源的收入規(guī)定并征收所得稅，無須在各州按比例加以分配，也無須考慮任何人口普查或人口統(tǒng)計。”最初人們對該修正案的通過不抱太大期望，國會上次通過憲法修正案還是1870年的事，而在美國憲法存在的前100年里，超過1700條修正案呈遞國會，最終只有15條得到各州承認(rèn)。

　　經(jīng)過長達(dá)近4年的爭吵，第十六條修正案于1913年2月25日被宣布為美國憲法的一部分，延續(xù)至今的聯(lián)邦個人所得稅制度也因此確立。當(dāng)時規(guī)定的稅額為：個人年收入超過3000美元、夫婦年收入超過4000美元的，征收1%所得稅；2萬到5萬美元的，征收2%；超過50萬美元的，征收6%.在有著1億人口的美國，有36萬人需要繳納所得稅，政府由此每年增收2000萬美元。

　　有意思的是，累進(jìn)稅制當(dāng)時也得到富人們的大力支持，比如參議員納爾遜·奧爾德里奇就是修正案的主要支持者，而他是約翰·洛克菲勒在參議院廣為人知的“局內(nèi)人”。其實這并不奇怪，盡管累進(jìn)稅制宣稱“劫富濟貧”，事實上主要還是針對中產(chǎn)階級。那些富人可以利用信托公司以及免稅的基金會，逃去大部分稅賦。也就是說，他們依然能對商業(yè)及政府施加強大的影響力。

　　在此后的100年間，個人所得稅起征點和稅率變更了許多次，二戰(zhàn)期間所得稅率一度超過94%.現(xiàn)如今，個人所得稅已經(jīng)成為聯(lián)邦政府財政收入的最主要來源。與此同時，稅法條款逐漸變得異常繁雜。以《1994年聯(lián)邦稅則》為例，關(guān)于聯(lián)邦所得稅的稅務(wù)細(xì)則厚達(dá)6400多頁。早在此之前，富蘭克林·羅斯?？偨y(tǒng)就曾經(jīng)說過，“我完全無法弄清楚稅款金額”，他致信國稅局局長，“對我來說這似乎是一個高深的數(shù)學(xué)問題，是否請國稅局告訴我，究竟要繳多少稅？”