支付境外款項(xiàng)是否代扣城建稅、教育費(fèi)附加？

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來(lái)源: 編輯： 2009/07/01 09:03:50　字體：大小

　　問(wèn)：我行支付給境外公司的勞務(wù)費(fèi)，需代扣代繳營(yíng)業(yè)稅，請(qǐng)問(wèn)是否需要代扣代繳城建稅和教育費(fèi)附加？是否需要代扣代繳企業(yè)所得稅？

　　答：1、營(yíng)業(yè)稅

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定“條例第一條所稱在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指：（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；”您所說(shuō)的貴行支付給境外公司的勞務(wù)費(fèi)，屬于接受勞務(wù)的單位即貴行在境內(nèi)，所以屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，貴行在支付時(shí)應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。

　　2、城建稅和教育費(fèi)附加

　　城建稅與教育費(fèi)附加目前是對(duì)于在我國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)所征收的，對(duì)境外公司不應(yīng)代扣代繳城建稅和教育費(fèi)附加。

　　3、企業(yè)所得稅

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定“非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。”《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定“企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；對(duì)于支付給境外公司勞務(wù)費(fèi)需要考慮幾方面的情況：（1）該境外公司為貴行所提供的勞務(wù)是發(fā)生在境外還是境內(nèi)，如果發(fā)生在境外，應(yīng)視兩國(guó)是否簽定了稅收協(xié)定，如果有協(xié)定應(yīng)按協(xié)定處理。

　?。?）如果境外公司為貴行所提供的勞務(wù)是發(fā)生在境內(nèi)，還應(yīng)判斷其是否為協(xié)定國(guó)：如果是協(xié)定國(guó)，還需要根據(jù)該境外公司在境內(nèi)提供勞務(wù)的時(shí)間判斷是否構(gòu)成常設(shè)代表機(jī)構(gòu)；如果構(gòu)成了常設(shè)代表機(jī)構(gòu)，則需要代扣代繳企業(yè)所得稅，。

　　如果未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，則不屬于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得，不在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅。

責(zé)任編輯：newsoul

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