全面預(yù)算主要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算兩個(gè)部分。其中經(jīng)營(yíng)預(yù)算又具體包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算；期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算和銷售及管理費(fèi)用預(yù)算；而財(cái)務(wù)預(yù)算則包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和資金預(yù)算。通過(guò)分析上述各類預(yù)算的編制方法，我們不難得出全面預(yù)算的數(shù)據(jù)來(lái)源主要包括以下6個(gè)方面：

　　1、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)?；A(chǔ)數(shù)據(jù)是在每次編制全面預(yù)算時(shí)都需要重復(fù)使用的數(shù)據(jù)。在全面預(yù)算中，需要使用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的主要是直接材料預(yù)算和直接人工預(yù)算等成本費(fèi)用項(xiàng)目。如預(yù)計(jì)利潤(rùn)表中的產(chǎn)品銷售成本就可根據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)直接生成，它實(shí)質(zhì)上是二種產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本。

　　2、電子檔案數(shù)據(jù)。歷年的電子檔案數(shù)據(jù)主要是往年的預(yù)算數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表數(shù)據(jù)等。這類數(shù)據(jù)既是生成增量預(yù)算數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)，同時(shí)也是生成各類對(duì)比經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的數(shù)據(jù)來(lái)源。

　　3、預(yù)算年度發(fā)生的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的真實(shí)寫照。通過(guò)預(yù)算數(shù)據(jù)與同期真實(shí)數(shù)據(jù)相比較，能夠發(fā)現(xiàn)當(dāng)期經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的非正常情況，由全面預(yù)算的閉環(huán)功能反饋到企業(yè)決策層，以便企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行必要的調(diào)度和調(diào)控。

　　4、預(yù)先設(shè)定的政策性數(shù)據(jù)。在編制全面預(yù)算時(shí)要用到各種政策性數(shù)據(jù)，例如制造費(fèi)用預(yù)算中需要使用的制造費(fèi)用分配辦法、資金預(yù)算中的銷售貨款回收、采購(gòu)貨款付現(xiàn)等都是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部相應(yīng)政策而預(yù)先設(shè)定的政策性數(shù)據(jù)。

　　5、由經(jīng)濟(jì)模型產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。經(jīng)濟(jì)模型是人們?cè)谡J(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)事物過(guò)程中形成的一種抽象的概念框架。如銷售預(yù)算中的產(chǎn)品銷售量和直接材料預(yù)算中的材料采購(gòu)批量都可根據(jù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)模型來(lái)預(yù)測(cè)。

　　6、申報(bào)、批復(fù)和分析數(shù)據(jù)。此類數(shù)據(jù)是指各預(yù)算執(zhí)行部門編制預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算的申請(qǐng)批復(fù)文檔，以及供決策層分析使用的文檔數(shù)據(jù)和圖形表格等。如各預(yù)算執(zhí)行部門申請(qǐng)報(bào)批的銷售費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算。此項(xiàng)數(shù)據(jù)來(lái)源可能是采用Word，Excel等通用辦公軟件填寫，也可能采用其他圖形分析文檔。

　　一般來(lái)講，ERP中的數(shù)據(jù)可分為三種類型：（1）靜態(tài)數(shù)據(jù)（或稱固定信息），它是指生產(chǎn)活動(dòng)開(kāi)始之前就要準(zhǔn)備的各類數(shù)據(jù)，如物料清單（即BOM）、工作中心能力、成本參數(shù)、工藝路線、物料可用量、倉(cāng)庫(kù)貨位代碼、會(huì)計(jì)科目設(shè)定等；（2）動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)（或稱流動(dòng)信息），它是指生產(chǎn)活動(dòng)中發(fā)生的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)不斷發(fā)生并經(jīng)常變動(dòng)，如客戶合同、庫(kù)存記錄等；（3）中間數(shù)據(jù)（或稱中間信息），它是根據(jù)用戶對(duì)管理工作的需要，由ERP系統(tǒng)綜合上述靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩類數(shù)據(jù)，經(jīng)過(guò)運(yùn)算形成的各種數(shù)據(jù)或報(bào)表，如主要生產(chǎn)計(jì)劃和物料需求計(jì)劃都是根據(jù)靜態(tài)和動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)加工處理后生成的中間信息。

　　比較全面預(yù)算的數(shù)據(jù)來(lái)源和ERP軟件可以提供的相關(guān)數(shù)據(jù)，我們不難發(fā)現(xiàn)：

　　1、ERP包含的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)圖和物料清單之間的數(shù)量關(guān)系、物料主文件中記錄的采購(gòu)成本、工作中心文件中的各種小時(shí)費(fèi)率、工藝路線文件中的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間等數(shù)據(jù)可滿足全面預(yù)算的第一類數(shù)據(jù)來(lái)源。如預(yù)計(jì)利潤(rùn)表中的產(chǎn)品銷售成本可通過(guò)滾動(dòng)計(jì)算法逐步由底層向上累計(jì)得到。

　　2、會(huì)計(jì)核算功能是ERP中極其重要的組成部分。因此，ERP也可滿足全面預(yù)算的第二類數(shù)據(jù)來(lái)源，即ERP可以提供以前年度的賬務(wù)數(shù)據(jù)、報(bào)表數(shù)據(jù)以及各種重要的預(yù)算數(shù)據(jù)。

　　3、當(dāng)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，ERP系統(tǒng)會(huì)記錄下與該筆業(yè)務(wù)相關(guān)的各種數(shù)據(jù)，如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。因此，對(duì)于全面預(yù)算需要的第三類數(shù)據(jù)來(lái)源，ERP可以及時(shí)提供，通過(guò)與當(dāng)期預(yù)算數(shù)據(jù)的比較，分析出不同性質(zhì)的量化差異，由這些差異可以找到發(fā)生問(wèn)題的地方并采取必要的管理手段。

　　4、由ERP提供的各種數(shù)據(jù)可見(jiàn)，ERP軟件沒(méi)有提供全面預(yù)算所需要的第四類數(shù)據(jù)來(lái)源，即各種政策性數(shù)據(jù)，如銷售貨款的回收政策、采購(gòu)貨物的付現(xiàn)政策和制造費(fèi)用的分配辦法等，這類數(shù)據(jù)雖然是全面預(yù)算所必需的，但ERP僅僅基于企業(yè)資源計(jì)劃的需要而沒(méi)有提供。

　　5、ERP軟件雖然可以提供預(yù)測(cè)模型對(duì)將來(lái)的計(jì)劃銷售量作出預(yù)測(cè)，但全面預(yù)算所需的經(jīng)濟(jì)模型應(yīng)有下列兩種作用：一是根據(jù)歷年的數(shù)據(jù)和某些調(diào)整信息預(yù)測(cè)未來(lái)時(shí)期的信息；二是由實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析。由此可見(jiàn)，ERP不能完全提供全面預(yù)算所需的第五類數(shù)據(jù)來(lái)源。

　　6、對(duì)于全面預(yù)算的第六種數(shù)據(jù)來(lái)源，則要求ERP不僅能處理定量信息，還能處理文本信息，同時(shí)還需要這些文本信息在決策層和各預(yù)算執(zhí)行層之間反復(fù)進(jìn)行調(diào)整。而ERP的數(shù)據(jù)庫(kù)功能較強(qiáng)，文本信息處理功能則不是很強(qiáng)。

　　基于ERP不能滿足全面預(yù)算的第四、第五和第六類數(shù)據(jù)來(lái)源的客觀現(xiàn)實(shí)，筆者認(rèn)為要利用ERP實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全面預(yù)算必須采取以下措施：

　　1、要想獲得全面預(yù)算的第四類數(shù)據(jù)來(lái)源，就要在ERP基礎(chǔ)數(shù)據(jù)設(shè)置中增加錄入數(shù)據(jù)功能，以供以后預(yù)算年度重復(fù)使用，也可定期對(duì)它進(jìn)行更新和補(bǔ)充。

　　2、要想獲得第五類數(shù)據(jù)來(lái)源，提供各種清晰明了的全面信息，ERP中應(yīng)提供一些常用的經(jīng)濟(jì)模型，同時(shí)可允許用戶自定義特殊的經(jīng)濟(jì)模型，并對(duì)由經(jīng)濟(jì)模型產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行取舍以作為預(yù)算數(shù)據(jù)。

　　3、由于在數(shù)據(jù)庫(kù)中一般采用定量信息進(jìn)行存儲(chǔ)運(yùn)算，而在文檔文件中采用文字方式進(jìn)行表述，為達(dá)到二者的協(xié)調(diào)一致，可用定制文檔方式，即把文檔的內(nèi)容分為定制格式數(shù)據(jù)與說(shuō)明性描述數(shù)據(jù)兩類，其中定制格式數(shù)據(jù)便于計(jì)算機(jī)進(jìn)行采集和管理，而說(shuō)明性描述數(shù)據(jù)則同時(shí)可記錄當(dāng)時(shí)決策層和預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行協(xié)調(diào)的具體情況，便于以后查詢。同時(shí)可在ERP中提供上報(bào)和下發(fā)功能，由于預(yù)算的編制通常是一個(gè)自上而下和自下而上反復(fù)進(jìn)行的過(guò)程，通過(guò)上報(bào)和下發(fā)功能可使企業(yè)的上下層之間經(jīng)過(guò)反復(fù)多次修改，最終對(duì)預(yù)算形成一致意見(jiàn)。 由于全面預(yù)算編制的復(fù)雜性，還應(yīng)在ERP中提供以下功能以方便全面預(yù)算的實(shí)現(xiàn)：（1）為在保留歷史預(yù)算的基礎(chǔ)上編制滾動(dòng)預(yù)算，可將實(shí)際數(shù)據(jù)保存在不同的預(yù)算版本中作為比較數(shù)據(jù)，邊對(duì)比邊作計(jì)劃；（2）各種預(yù)算數(shù)據(jù)還應(yīng)能在不同的預(yù)算版本之間進(jìn)行拷貝。

　　還由于全面預(yù)算數(shù)據(jù)來(lái)源的多樣性，應(yīng)在ERP軟件中提供對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行穿透分析的功能，即對(duì)某一匯總數(shù)據(jù)，從其出發(fā)進(jìn)行層層追溯，由此得到構(gòu)成匯總數(shù)據(jù)的各明細(xì)數(shù)據(jù)，直到得到原始數(shù)據(jù)。這樣就可以對(duì)數(shù)據(jù)的不同來(lái)源心中有數(shù)，可揭開(kāi)匯總數(shù)據(jù)背后的真象。如對(duì)預(yù)計(jì)利潤(rùn)表中的產(chǎn)品銷售收入進(jìn)行穿透分析，可得到不同時(shí)期、不同產(chǎn)品類別等不同分類標(biāo)準(zhǔn)的明細(xì)數(shù)據(jù)情況，便于企業(yè)的實(shí)際數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)差距，找到解決問(wèn)題的方法。

　　總之，我們可以充分利用ERP的系統(tǒng)集成性，分析它對(duì)編制全面預(yù)算的不足之處，對(duì)它進(jìn)行補(bǔ)充和修改，使通過(guò)它可以方便和實(shí)用地編制出所需要的全面預(yù)算，解決手工條件下編制全面預(yù)算的不足，使企業(yè)能夠及時(shí)作出快速、科學(xué)和正確的決策。