一、引言

    ERP即企業(yè)資源計(jì)劃，是Enterprise Resource Planning的縮寫，它在我國(guó)的發(fā)展已經(jīng)近20年，國(guó)家對(duì)該項(xiàng)目的累計(jì)投入超過(guò)80億元。為了更好地了解ERP系統(tǒng)在我國(guó)企業(yè)，特別是制造業(yè)的應(yīng)用情況，2003年筆者得到了湖南省教育廳“關(guān)于ERP系統(tǒng)會(huì)計(jì)信息化有關(guān)問(wèn)題的研究”的立項(xiàng)，之后筆者走訪了衡陽(yáng)市數(shù)十家實(shí)施ERP的企業(yè)。現(xiàn)以國(guó)有大型一級(jí)企業(yè)華菱管線衡陽(yáng)鋼管有限公司（以下簡(jiǎn)稱衡鋼公司）和中型企業(yè)亞新科南岳（衡陽(yáng)）有限公司（以下簡(jiǎn)稱南岳公司）等為例，對(duì)ERP在企業(yè)中實(shí)施中暴露的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出將西方ERP系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)信息實(shí)現(xiàn)本土化的具體操作思路。

    二、ERP系統(tǒng)實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題分析

    盡管實(shí)施ERP系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)很多，但實(shí)施過(guò)程也面臨諸多困難：一是實(shí)施推廣難。一個(gè)重要的原因是決策者的傳統(tǒng)管理觀念和職工的習(xí)慣思想理念一時(shí)難以改變。二是企業(yè)管理和業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)不能適應(yīng)ERP系統(tǒng)對(duì)人員素質(zhì)的要求。三是企業(yè)管理基礎(chǔ)工作不能滿足ERP系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境的要求。ERP系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境需要企業(yè)實(shí)行現(xiàn)代化管理手段，如辦公自動(dòng)化、電子郵件、電子商務(wù)和產(chǎn)品數(shù)據(jù)管理信息化等。四是企業(yè)推廣ERP還需考慮“成本——效益原則”。因?yàn)橹行∑髽I(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，首先要解決的是生存問(wèn)題，然后才是發(fā)展。

    五是實(shí)施周期長(zhǎng)、投資大、見(jiàn)效慢（衡鋼公司用了2年，南岳公司用了7年）。六是ERP系統(tǒng)中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊的實(shí)施尚缺成功先例。筆者查閱了許多資料都表明，到目前為止，使用ERP企業(yè)尚無(wú)一家真正使用財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)模塊。筆者調(diào)查也發(fā)現(xiàn)，衡鋼和南岳公司ERP系統(tǒng)在物流模塊方面做得相當(dāng)好，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊方面卻不很順暢，財(cái)務(wù)人員還得從ERP系統(tǒng)的有關(guān)子系統(tǒng)中提取與財(cái)務(wù)相關(guān)的數(shù)字，按我國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和習(xí)慣重新編制會(huì)計(jì)報(bào)表，而不能由ERP系統(tǒng)自動(dòng)生成。財(cái)務(wù)人員反映，ERP系統(tǒng)中會(huì)計(jì)信息模塊還不如某些國(guó)產(chǎn)的財(cái)務(wù)軟件好用。

    筆者認(rèn)為，ERP系統(tǒng)中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊不如國(guó)產(chǎn)的財(cái)務(wù)軟件好用，一個(gè)最關(guān)鍵的原因是中西國(guó)家的財(cái)務(wù)核算理念及會(huì)計(jì)制度不同。國(guó)產(chǎn)軟件是按我國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和中國(guó)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理念開發(fā)的，而ERP系統(tǒng)是西方國(guó)家按管理會(huì)計(jì)那套理念及其方法開發(fā)的，其要在我國(guó)財(cái)務(wù)中切實(shí)運(yùn)用，就要實(shí)現(xiàn)本土化。這是因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)是不同的兩大核算體系。

    既然某些國(guó)產(chǎn)軟件比西方ERP系統(tǒng)在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用效果還好些，那為什么還在國(guó)內(nèi)推行西方的ERP系統(tǒng)呢？這是因?yàn)槎哂懈髯缘膬?yōu)點(diǎn)，ERP是一個(gè)企業(yè)資源計(jì)劃，其基本思想是將企業(yè)的運(yùn)營(yíng)看作一個(gè)緊密的供應(yīng)鏈，能將企業(yè)信息流、物流和資金流集成。最突出的優(yōu)點(diǎn)是解放了決策者的傳統(tǒng)管理觀念和職工的傳統(tǒng)思想理念，對(duì)物流（供、產(chǎn)、銷）進(jìn)行了信息化的科學(xué)管理，解決了原來(lái)的家底不清的問(wèn)題。而國(guó)產(chǎn)財(cái)務(wù)軟件是專門針對(duì)我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度開發(fā)出來(lái)的會(huì)計(jì)軟件，在財(cái)務(wù)上使用效果好，但在科學(xué)管理和物流方面就不如西方的ERP軟件。筆者認(rèn)為應(yīng)將ERP系統(tǒng)中的按西方國(guó)家的管理會(huì)計(jì)理念及其方法設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)信息轉(zhuǎn)化為我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系，實(shí)現(xiàn)西方ERP系統(tǒng)中會(huì)計(jì)信息本土化。

    三、實(shí)現(xiàn)ERP會(huì)計(jì)信息本土化的轉(zhuǎn)換

    西方的ERP系統(tǒng)（例如SAPR/3系統(tǒng)、開源Compiere ERP＆CRM軟件系統(tǒng)等）的設(shè)計(jì)主要是面向流程的，注重的是各個(gè)流程之間的承接和匹配關(guān)系；而國(guó)產(chǎn)的如金蝶和用友的軟件（也稱作國(guó)內(nèi)ERP）設(shè)計(jì)思想主要是面向功能的，注重的是具體的功能模塊的實(shí)現(xiàn)。因此，在國(guó)內(nèi)的ERP中通常就有比較具體的成本核算模塊、成本報(bào)表模塊、預(yù)算管理模塊等等，通常這種情況下使得系統(tǒng)不能很好地集成，可能會(huì)造成流程的中斷和代碼的重復(fù)。而這些在西方的ERP中就很少體現(xiàn)，它們是把管理會(huì)計(jì)的內(nèi)容集成到各個(gè)業(yè)務(wù)流程中去，而根本不存在一個(gè)獨(dú)立的管理會(huì)計(jì)模塊。它們的管理會(huì)計(jì)模塊與ERP其他模塊不同，并不強(qiáng)調(diào)企業(yè)交易程序的自動(dòng)化，而僅需要從ERP其他模塊取得分析所需的信息，比如其所處理的成本信息首先由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊過(guò)賬而來(lái)。ERP中涉及的管理會(huì)計(jì)內(nèi)容是非常分散與廣泛的，而且滲透到ERP的各個(gè)模塊的重要環(huán)節(jié)。

    因此，實(shí)現(xiàn)ERP會(huì)計(jì)信息本土化的轉(zhuǎn)換可從下列步驟入手：

    1、首先對(duì)西方ERP中管理會(huì)計(jì)需要涉及的許多基礎(chǔ)財(cái)務(wù)內(nèi)容按我國(guó)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行重新定義與處理：

    （1）基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的產(chǎn)生規(guī)則與主要用途。例如研究西方管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)思想；理解基本數(shù)據(jù)的表項(xiàng)定義，包括底層財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)的記賬分錄和各種項(xiàng)目表，實(shí)現(xiàn)可維護(hù)的西方會(huì)計(jì)與中方會(huì)計(jì)可對(duì)照的科目維護(hù)表；理清系統(tǒng)所含的預(yù)算賬套、實(shí)際賬套、統(tǒng)計(jì)賬套、預(yù)計(jì)發(fā)生賬套的功能作用以及各賬套之間的關(guān)系；剖析自動(dòng)過(guò)賬科目與實(shí)際業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)規(guī)則并實(shí)現(xiàn)規(guī)則的靈活維護(hù)等等。

    （2）系統(tǒng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程的分析。如可以根據(jù)SAP的R/3參考模型中的事件驅(qū)動(dòng)流程鏈對(duì)系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析。

    （3）對(duì)整個(gè)管理會(huì)計(jì)體系流程的優(yōu)化與重構(gòu)。根據(jù)對(duì)管理會(huì)計(jì)思想的理解與分析，針對(duì)原有系統(tǒng)的情況，重新定義一些符合中國(guó)業(yè)務(wù)處理習(xí)慣的規(guī)則和中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，在原有的技術(shù)構(gòu)架下進(jìn)行有效的改造，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的一體化、管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一體化、系統(tǒng)實(shí)施的本土化和定制化。

    2、基于對(duì)以上問(wèn)題的理解與改造，對(duì)ERP中管理會(huì)計(jì)的主要關(guān)鍵環(huán)節(jié)應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題：

    （1）ERP系統(tǒng)中西方管理會(huì)計(jì)科目與中方財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)和統(tǒng)一問(wèn)題。

    （2）系統(tǒng)中所含的預(yù)算賬套、實(shí)際賬套、統(tǒng)計(jì)賬套、預(yù)計(jì)發(fā)生賬套的功能作用以及各賬套之間的關(guān)系問(wèn)題。ERP中的預(yù)算管理體系提供了預(yù)算編制、預(yù)算控制和預(yù)算執(zhí)行分析的功能，并支持企業(yè)從銷售計(jì)劃一生產(chǎn)計(jì)劃一采購(gòu)計(jì)劃一費(fèi)用計(jì)劃一投資計(jì)劃一資金計(jì)劃一損益計(jì)劃一資產(chǎn)負(fù)債計(jì)劃的全面的預(yù)算編制過(guò)程。

    （3）自動(dòng)分錄與實(shí)際業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)規(guī)則并實(shí)現(xiàn)規(guī)則的靈活維護(hù)的問(wèn)題。如深刻認(rèn)識(shí)與理解開源Compiere ERP＆CRM軟件的自動(dòng)分錄體系與業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)規(guī)則，比如在下一個(gè)標(biāo)簽“General Ledger（總分類賬）”給出自動(dòng)產(chǎn)生會(huì)計(jì)分錄所使用的會(huì)計(jì)科目。此外，還要增強(qiáng)對(duì)與材料相關(guān)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)規(guī)則、與采購(gòu)相關(guān)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)規(guī)則、現(xiàn)金賬會(huì)計(jì)規(guī)則集、增強(qiáng)會(huì)計(jì)規(guī)則集、可選會(huì)計(jì)規(guī)則集等產(chǎn)生會(huì)計(jì)分錄情況的理解。這些規(guī)則對(duì)于系統(tǒng)底層會(huì)計(jì)分錄記賬的正確性與準(zhǔn)確性是至關(guān)重要的。

    （4）單筆結(jié)轉(zhuǎn)與月末結(jié)轉(zhuǎn)的問(wèn)題。

    系統(tǒng)的單筆結(jié)轉(zhuǎn)是通過(guò)采集業(yè)務(wù)信息而自動(dòng)地產(chǎn)生成本的結(jié)轉(zhuǎn)，它是以成本的結(jié)轉(zhuǎn)的方式來(lái)進(jìn)行處理的，當(dāng)然具體的成本結(jié)轉(zhuǎn)方法也都可以在此過(guò)程中得以運(yùn)用。對(duì)于系統(tǒng)月末結(jié)轉(zhuǎn)主要針對(duì)期間費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)包括管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等與期間相關(guān)的費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)。

    綜上所述，將ERP系統(tǒng)中按西方管理會(huì)計(jì)理念及其方法設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)信息轉(zhuǎn)化為我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系，實(shí)現(xiàn)ERP系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)信息本土化具有現(xiàn)實(shí)的意義。