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行長經(jīng)濟責任審計中不應忽視的幾個問題
一、應全面、客觀、歷史地評價行長任期內經(jīng)濟責任履行情況。影響行長任期經(jīng)濟責任履行情況的因素是多方面的，在對其進行評價時，應充分考慮以下幾種因素對經(jīng)濟責任履行結果的影響。
1.被審銀行所處地區(qū)的經(jīng)濟環(huán)境的影響。以往對被審計人評價時，對上級行考核計劃的完成情況、任期末比基期的增長情況陳述的較多，而對被審計人所處地區(qū)的經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展狀況等情況對所在行各項經(jīng)營指標的完成所產生的影響分析不夠，在某些指標的設定和考核上，沒有把被審計人的經(jīng)營行為和經(jīng)營業(yè)績放在區(qū)域經(jīng)濟的大背景下去評價，難以與當?shù)亟?jīng)濟規(guī)模的擴張、質量的提升、效益的提高作出相匹配的比較，這種評價模式可能出現(xiàn)縱向比完成計劃很好，而橫向比則當?shù)厥袌稣急仍谙陆担c同一經(jīng)濟區(qū)域內其他金融機構的差距逐漸拉大的情況，因而也就不能公允地對其任期內的經(jīng)濟責任履行情況作出客觀的評價。
2.被審計人所在行基期整體水平高低的影響。被審計人任職期初所在行整體凝聚力、向心力、管理水平的高低在很大程度上制約著被審計人的經(jīng)營成果。這些對其經(jīng)營成果產生較大影響的背景因素，在行長任期經(jīng)濟責任履行情況的評價中均應得到充分的體現(xiàn)。
3.國家及上級行政策的影響。被審計人在任期內，國家和上級行的有關政策變化調整因素是被審計人自身所不能左右的，但對被審計人最終經(jīng)營成果所產生的影響是較大的，應客觀、真實、全面地在審計報告中加以陳述。如，貸款不良率的大幅降低，可能是新增貸款稀釋所致，也可能是政策性剝離和呆、壞賬核銷的結果，建立在這種基礎上的貸款不良率的下降與通過扎實有效的盤活措施所形成的貸款不良率的降低顯然有著本質的不同。對上述原因如不加以全面、透徹的分析，只就數(shù)論數(shù)地談貸款不良率的下降比率，則很難對其任期內的經(jīng)營業(yè)績作出客觀公正的評價。
二、應注重對被審計人任期內所發(fā)生業(yè)務對可持續(xù)發(fā)展風險的揭示。作為一名商業(yè)銀行的行長，在任期內既存在其前任所發(fā)生業(yè)務的潛在風險向現(xiàn)實風險不斷轉化，從而影響現(xiàn)任經(jīng)濟責任履行的情況，也有自身任期內發(fā)生業(yè)務對后續(xù)經(jīng)營形成潛在風險，從而影響下任行長經(jīng)濟責任履行結果的可能。從目前審計現(xiàn)狀來看，關注較多的是前任形成的資產質量對任期內經(jīng)濟責任履行情況的影響，而任期內所形成的資產質量對后續(xù)經(jīng)營的影響，盡管在行長經(jīng)濟責任審計報告中也作了一定的陳述，但由于對后續(xù)經(jīng)營可能形成的潛在風險在審計日尚未暴露，以及主客觀多方面的原因，其關注程度明顯不夠，因此對其任期內的經(jīng)濟責任的評價難以客觀、公正，在一定程度上影響了審計報告的客觀性和權威性。
三、要處理好規(guī)范經(jīng)營與業(yè)務發(fā)展的辯證關系。在對行長任期經(jīng)濟責任履行情況進行評價時，要充分考慮到被審行所處的經(jīng)濟環(huán)境和金融市場的開放程度及競爭情況，從商業(yè)銀行“安全性、流動性、效益性”的經(jīng)營宗旨和實現(xiàn)價值最大化出發(fā)去作評價，而不要被一些滯后的、甚至于妨礙生產力發(fā)展的條條框框束縛住，從評價體系和評價導向上促進商業(yè)銀行各項業(yè)務的健康發(fā)展。
1.被審銀行所處地區(qū)的經(jīng)濟環(huán)境的影響。以往對被審計人評價時，對上級行考核計劃的完成情況、任期末比基期的增長情況陳述的較多，而對被審計人所處地區(qū)的經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展狀況等情況對所在行各項經(jīng)營指標的完成所產生的影響分析不夠，在某些指標的設定和考核上，沒有把被審計人的經(jīng)營行為和經(jīng)營業(yè)績放在區(qū)域經(jīng)濟的大背景下去評價，難以與當?shù)亟?jīng)濟規(guī)模的擴張、質量的提升、效益的提高作出相匹配的比較，這種評價模式可能出現(xiàn)縱向比完成計劃很好，而橫向比則當?shù)厥袌稣急仍谙陆担c同一經(jīng)濟區(qū)域內其他金融機構的差距逐漸拉大的情況，因而也就不能公允地對其任期內的經(jīng)濟責任履行情況作出客觀的評價。
2.被審計人所在行基期整體水平高低的影響。被審計人任職期初所在行整體凝聚力、向心力、管理水平的高低在很大程度上制約著被審計人的經(jīng)營成果。這些對其經(jīng)營成果產生較大影響的背景因素，在行長任期經(jīng)濟責任履行情況的評價中均應得到充分的體現(xiàn)。
3.國家及上級行政策的影響。被審計人在任期內，國家和上級行的有關政策變化調整因素是被審計人自身所不能左右的，但對被審計人最終經(jīng)營成果所產生的影響是較大的，應客觀、真實、全面地在審計報告中加以陳述。如，貸款不良率的大幅降低，可能是新增貸款稀釋所致，也可能是政策性剝離和呆、壞賬核銷的結果，建立在這種基礎上的貸款不良率的下降與通過扎實有效的盤活措施所形成的貸款不良率的降低顯然有著本質的不同。對上述原因如不加以全面、透徹的分析，只就數(shù)論數(shù)地談貸款不良率的下降比率，則很難對其任期內的經(jīng)營業(yè)績作出客觀公正的評價。
二、應注重對被審計人任期內所發(fā)生業(yè)務對可持續(xù)發(fā)展風險的揭示。作為一名商業(yè)銀行的行長，在任期內既存在其前任所發(fā)生業(yè)務的潛在風險向現(xiàn)實風險不斷轉化，從而影響現(xiàn)任經(jīng)濟責任履行的情況，也有自身任期內發(fā)生業(yè)務對后續(xù)經(jīng)營形成潛在風險，從而影響下任行長經(jīng)濟責任履行結果的可能。從目前審計現(xiàn)狀來看，關注較多的是前任形成的資產質量對任期內經(jīng)濟責任履行情況的影響，而任期內所形成的資產質量對后續(xù)經(jīng)營的影響，盡管在行長經(jīng)濟責任審計報告中也作了一定的陳述，但由于對后續(xù)經(jīng)營可能形成的潛在風險在審計日尚未暴露，以及主客觀多方面的原因，其關注程度明顯不夠，因此對其任期內的經(jīng)濟責任的評價難以客觀、公正，在一定程度上影響了審計報告的客觀性和權威性。
三、要處理好規(guī)范經(jīng)營與業(yè)務發(fā)展的辯證關系。在對行長任期經(jīng)濟責任履行情況進行評價時，要充分考慮到被審行所處的經(jīng)濟環(huán)境和金融市場的開放程度及競爭情況，從商業(yè)銀行“安全性、流動性、效益性”的經(jīng)營宗旨和實現(xiàn)價值最大化出發(fā)去作評價，而不要被一些滯后的、甚至于妨礙生產力發(fā)展的條條框框束縛住，從評價體系和評價導向上促進商業(yè)銀行各項業(yè)務的健康發(fā)展。
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