財政部門領(lǐng)導(dǎo)離任審計對于財政部門干部隊伍廉政建設(shè)、防止和遏制干部提拔任用中的腐敗行為必將起到積極的促進作用。但如何實施離任審計,目前尚無一套完整的審計辦法可供借鑒,筆者就此作些粗淺探討。

　　一、審計范圍與時限

　　鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所所長、副所長;縣級以上各級領(lǐng)導(dǎo)干部,機關(guān)各職能部門和科室負責(zé)人,以及直屬單位的正副職領(lǐng)導(dǎo),均應(yīng)列入審計范圍。至于審計時限的確定,可因人而異:任職未超過三年的審計實際任職年限;超過三年的重點審計后三年;組織上有特殊要求且審計手段又能達到的,按要求年限和內(nèi)容實施審計。

　　二、審計內(nèi)容

　　1.任期內(nèi)財政財務(wù)收支的真實性、合法性和效益情況。主要審查預(yù)算編制是否真實、合法,預(yù)算執(zhí)行是否嚴肅認真,有無打赤字預(yù)算、隨意增加指標和亂批撥等違紀違規(guī)行為;預(yù)算內(nèi)、外收支有無虛報收入、虛列支出,違規(guī)使用專項資金等問題。對財政支出效益的審計,一是分析財政支出結(jié)構(gòu)是否合理;二是對重大支出項目和專項資金進行延伸審計,檢查有無損失浪費問題。

　　2．稅費征收情況。延伸審計地稅部門組織的各項地方稅收和入庫情況,重點審計每年第四季度的完稅憑證,并和收入臺帳相核對,檢查有無虛增稅收的問題;對國稅部門組織和中央稅收入庫情況進行調(diào)查,確定中央稅收入庫的真實底數(shù),看有無“拉稅”、“買稅”現(xiàn)象;查各種行政性收費政策執(zhí)行情況,看有無超標準、超范圍亂收費行為。

　　3．預(yù)算外資金管理使用情況。審計管理使用是否合法,有無擠占、平調(diào)、挪用等問題。

　　4．資產(chǎn)、負債情況。資產(chǎn)是指財政本身機關(guān)會計核算的貨幣資金、有價證券、實物、應(yīng)收帳款、固定資產(chǎn)等。通過對資產(chǎn)變化情況的審計,檢查有無流失、損失、浪費等。同時對負責(zé)情況進行抽查,審查其是否真實合法,有無虛假負債,看增減變化情況,明確經(jīng)濟責(zé)任。

　　5．專項資金籌集、管理、使用情況。通過被審計單位掌握的專項資金的籌集、管理和使用情況的審計,尤其是通過對財政性資金的投向和合法性的審計,準確分析和評價責(zé)任人在財政性資金綜合管理、運用以及遵守國家經(jīng)濟政策等方面應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)和義務(wù)的履行情況。

　　6．內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況。通過對內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行情況的審計,綜合分析被審計單位在責(zé)任人任期內(nèi)經(jīng)濟管理遵守財經(jīng)法紀情況,以評價責(zé)任人在本單位經(jīng)濟活動過程中履行職責(zé)情況應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。

　　7．配發(fā)的辦公物品登記、管理、使用情況。特別是手機、電腦、傳真機等貴重物品,要按登記進行核對,看有無丟失、損壞,是否辦理移交手續(xù)。

　　三、審計程序

　　內(nèi)審機構(gòu)接到人事部門通知后,首先確定審計事項,爾后送達審計通過書。進入被審單位后,要首先聽取財政收支管理等情況介紹,同時要求單位提供真實、完整的會計資料,審計人員要科學(xué)分工,明確責(zé)任,做好工作記錄底稿,整理好取證材料,達到真實、全面、規(guī)范、準確的標準。審計結(jié)束后,要認真開好有分管領(lǐng)導(dǎo)參加的審計情況匯報會,虛心聽取對方意見,取得對方認可的證明材料。撰寫的審計報告內(nèi)容要真實完整,評價要實事求是、客觀公正、準確;審計報告經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核鑒定后,還要送審計對象及所在單位征求意見。

　　四、審計方法

　　實施審計時,要綜合運用核對、復(fù)核、查詢、盤存、觀察、比較、分析、調(diào)節(jié)、順查、逆查、抽查、詳查等多種方法。對現(xiàn)金和財產(chǎn)物資要及時清查盤點;對所涉及的固定資產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)的抽查面分別不得低于50%、70%;詳細審查收支帳,至少抽查60%會計憑證(部別審計采用詳查法);要逐筆審查銀行未達帳項,核對銀行存款;運用“帳戶入手審計”方法,從源頭上全面掌握收支總量,弄清資金的來龍去脈;要抓住預(yù)算外資金和各項專項等重點資金的審計;二是抓住資金籌集、分配、調(diào)節(jié)、使用、管理等重點環(huán)節(jié)的審計;三要抓住違反財經(jīng)法紀和廉政規(guī)定等重點問題的審計。

　　五、審計紀律

　　被審計單位和審計對象應(yīng)正確對待審計,積極主動配合,如實提供審計資料,并要對所提供審計資料的真實性、完整性作出書面保證。因提供資料虛假或不完整,致使審計質(zhì)量出現(xiàn)事故或?qū)徲嫿Y(jié)果失實的,要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。內(nèi)審人員自覺恪守秘密的職業(yè)道德,遵守審計工作紀律和審計守則,嚴格按內(nèi)審方案要求實施審計。同時要對審計質(zhì)量、審計結(jié)果全面負責(zé),并向內(nèi)審機關(guān)作出書面保證。對違反紀律、濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守造成審計結(jié)果失實或不良后果的,要依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。

　　六、結(jié)果運用

　　為了充分發(fā)揮離任審計在干部使用和監(jiān)督中的重要作用,內(nèi)審機構(gòu)要按正常審計項目建立審計檔案。紀檢部門要把審計結(jié)果作為備案材料歸入干部廉政檔案;人事部門要把審計結(jié)果歸入干部考績檔案。在審計結(jié)果處理中,要堅持區(qū)別對待、體現(xiàn)政策的原則,作出客觀公正、實事求是的分析,恰如其分地認定干部政績和經(jīng)濟責(zé)任,并結(jié)合其它考核情況,慎重地作出處理。經(jīng)考察、審計,成績突出的,按照規(guī)定給予表彰獎勵或提拔重用;對一般問題,由組織出面談話教育、打招呼、敲警鐘;對問題較多但夠不上黨紀處分的,要予以誡勉,連續(xù)兩次誡勉仍無改觀的則應(yīng)就地免職;對因工作失誤造成嚴重損失或有一定經(jīng)濟問題的,應(yīng)分別采取調(diào)整職務(wù)、降級降職、免職、辭退等組織措施;對嚴重違紀的,則交由紀檢監(jiān)察部門立案查處,觸犯刑律的,移交司法機關(guān)依法懲處。