社會(huì)保障基金在征繳、管理、支付、擴(kuò)面等環(huán)節(jié)有較多的問(wèn)題，如參保率低，部分參保單位欠繳基金數(shù)額較大，基金支撐能力相對(duì)較弱，擠占、挪用、挪借現(xiàn)象嚴(yán)重等。審計(jì)中抓往這些漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，找準(zhǔn)切入點(diǎn)，可收到事半功倍的效果。

　　一、內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)評(píng)

　　主要是通過(guò)對(duì)社保管理部門(mén)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行符合性和健全性測(cè)試，以確定審計(jì)的范圍，重點(diǎn)和方法。測(cè)評(píng)的重點(diǎn)為：一是社會(huì)保障基金的各項(xiàng)管理制度是否完善，內(nèi)部控制是否健全有效，有無(wú)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，能否保征基金合法、合規(guī)運(yùn)作。二是各級(jí)主管部門(mén)和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定分別單獨(dú)核算各項(xiàng)社?；穑嘘P(guān)會(huì)計(jì)賬簿、憑證是否健全，有無(wú)漏記、重記、錯(cuò)記等現(xiàn)象，會(huì)計(jì)人員更換是否辦理交接手續(xù)，原始會(huì)計(jì)資料保存是否完整。三是對(duì)應(yīng)建立個(gè)人賬戶(hù)管理的基金，是否按規(guī)定建立了個(gè)人賬戶(hù)，收支情況是否清楚。四是出納人員、記賬人員和審批人員、經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限是否明確，并互相分離，互相制約。

　　二、社會(huì)保障基金征繳情況審計(jì)

　　審查的重點(diǎn)為：一是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按法定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)足額征收，有無(wú)提高或降低征收比例、隨意減免等問(wèn)題。二是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定將基金存入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，有無(wú)搞多頭開(kāi)戶(hù)、賬外存儲(chǔ)、貪污私分等問(wèn)題。三是基金的投資收益和基金的利息收入是否及時(shí)入賬，有無(wú)將基金運(yùn)營(yíng)所得或收取的滯納金存入賬外、私設(shè)“小金庫(kù)”等問(wèn)題。四是征繳管理基礎(chǔ)性工作是否完備，是否掌握參保單位的人數(shù)、工資總額等基礎(chǔ)資料，對(duì)應(yīng)參保的單位和個(gè)人而未參保情況是否了解。五是應(yīng)參保單位是否按規(guī)定向社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理了繳費(fèi)登記，申報(bào)繳費(fèi)手續(xù)是否齊全。六是參保單位是否按規(guī)定繳納社保基金，有無(wú)故意拖欠或拒繳基金的情況，對(duì)以前年度欠費(fèi)是否足額補(bǔ)繳，未繳足部分是否作出補(bǔ)繳計(jì)劃，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否采取追繳措施，并按規(guī)定收取滯納金。

　　三、社會(huì)保障基金支付情況審計(jì)

　　是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定的用途使用基金，是否依法按時(shí)足額支付基金，有無(wú)拖欠截留、擅自改變用途、貪污私分等問(wèn)題。分析欠發(fā)和補(bǔ)發(fā)各項(xiàng)基金情況，找出造成欠發(fā)的原因。二是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定的范圍使用基金，有無(wú)擴(kuò)大開(kāi)支范圍，把不屬于基金負(fù)擔(dān)的支出列入基金支出。三是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支付基金，有無(wú)違反國(guó)家規(guī)定擅自提高或降低開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題。四是基金的支出是否按規(guī)定編制計(jì)劃，資金的調(diào)度和用款計(jì)劃是否按規(guī)定程序報(bào)批。五是各級(jí)主管部門(mén)和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)有無(wú)采取虛列支出、轉(zhuǎn)移資金等手法，損害、侵蝕基金的問(wèn)題。六是基金結(jié)余的賬面數(shù)字是否正確，基金結(jié)余的營(yíng)運(yùn)、投資是否符合國(guó)家規(guī)定，投資的方向、結(jié)構(gòu)、規(guī)模是否合理，是否符合安全性、流動(dòng)性和效益性的原則，有無(wú)隱匿、轉(zhuǎn)移、貪污基金結(jié)余等問(wèn)題。

　　四、社會(huì)保障基金管理情況審計(jì)

　　一是各級(jí)政府、財(cái)政部門(mén)、社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及其他單位和個(gè)人有無(wú)擠占挪用基金的問(wèn)題。如有的社保管理機(jī)構(gòu)及上級(jí)主管部門(mén)為了自身的利益，違反規(guī)定隨意擠占挪用社保資金，用于投資、放貸、經(jīng)營(yíng)、搞基本建設(shè)等。二是以前年度審計(jì)處理過(guò)的問(wèn)題，是否得到糾正，被擠占挪用的基金是否按規(guī)定清理收回。三是財(cái)政部門(mén)是否按規(guī)定管理財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的資金，是否嚴(yán)格審核經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提出的用款計(jì)劃，及時(shí)批復(fù)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的預(yù)決算。四是對(duì)財(cái)政補(bǔ)助資金，財(cái)政部門(mén)是否按預(yù)算足額、及時(shí)下?lián)埽绫＝?jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定全部用于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的發(fā)放，有無(wú)虛列支出和擠占挪用的問(wèn)題。五是社會(huì)保障基金是否安全完整，保值增值是否合法、合規(guī)，增值的幅度是否正常，有無(wú)貶值的現(xiàn)象。六是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開(kāi)展工作所需經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定由預(yù)算安排，是否按規(guī)定使用。

　　五、政策執(zhí)行情況審計(jì)

　　社?；饘徲?jì)政策性強(qiáng)，審計(jì)中應(yīng)從主管部門(mén)和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)自身履行管理職責(zé)方面尋找突破口，重點(diǎn)審查各項(xiàng)政策法規(guī)貫徹落實(shí)情況，對(duì)比實(shí)際情況，分析有無(wú)執(zhí)行政策不到位，影響基金征收、管理、支付的情況。在這方面的問(wèn)題主要有：一是有些地方政府及有關(guān)部門(mén)財(cái)經(jīng)法規(guī)意識(shí)淡薄，置國(guó)家政策法規(guī)于不顧，各自為政，自行其是，把基金視為本地區(qū)、本部門(mén)所有，隨意支配。二是有的主管部門(mén)和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)知之甚少，經(jīng)審計(jì)查出問(wèn)題后才知道所查出的問(wèn)題與財(cái)政法規(guī)不相符。三是理解、執(zhí)行政策上有偏差。如有的地方片面理解有關(guān)文件關(guān)于基金在確保支配權(quán)不變、及時(shí)支付和保值增值的前提下，可由財(cái)政部門(mén)充分利用時(shí)間差、行業(yè)差、地區(qū)差，統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)，支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)定精神，將基金投放給企業(yè)。四是有關(guān)政策法規(guī)不配套，加大了征收難度。如現(xiàn)行的《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》雖規(guī)定了對(duì)違反條例的處罰措施，但沒(méi)有相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則；對(duì)外商投資、民營(yíng)及其他性質(zhì)企業(yè)的征繳也難以操作，制約了對(duì)違反該《條例》行為的處罰力度。