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中小私營企業(yè)集團財務(wù)控制模式初探

來源: 編輯: 2006/04/24 11:08:00  字體:

  在我國,私營企業(yè)集團這種新型的企業(yè)組織形式正在蓬勃興起,私營企業(yè)大多經(jīng)歷白手起家、從無到有、從小到大,逐步形成以母公司為核心的企業(yè)集團的階段,如何建立中小私營企業(yè)集團財務(wù)控制模式,解決目前中小私營企業(yè)集團中普遍存在的集團內(nèi)部不協(xié)調(diào)、集團所屬的經(jīng)營單位財務(wù)管理落后和控制不利的問題,提升集團整體管理水平,促進集團健康發(fā)展。這是企業(yè)家普遍關(guān)心的問題。

  企業(yè)集團財務(wù)控制的目的

  企業(yè)集團不同于集團公司。企業(yè)集團不是一個法人組織,是由有控制地位的母公司為核心的、以控股子公司、持股關(guān)聯(lián)公司及相對獨立的由企業(yè)家控制的其他企業(yè)或組織組成的企業(yè)群體。

  企業(yè)集團的財務(wù)體系實質(zhì)上是以資本關(guān)系為紐帶的各獨立核算單位的財務(wù)系統(tǒng)的集合。

  企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)控制的目的,是確定母公司作為核心企業(yè)的主導(dǎo)地位,對所屬和關(guān)聯(lián)單位的經(jīng)營活動通過財務(wù)數(shù)據(jù)準確、及時的得到反映,并能夠有效的監(jiān)督和控制。合理處理集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系,以發(fā)展和贏利為取向,最大限度的減少內(nèi)部矛盾,調(diào)動各方積極性、協(xié)調(diào)步驟,協(xié)同發(fā)展,保證企業(yè)集團經(jīng)營目標和戰(zhàn)略規(guī)劃的順利實現(xiàn)。

  企業(yè)集團財務(wù)管理體系的建立

  1、企業(yè)集團財務(wù)管理組織及職能。

  企業(yè)集團必須在母公司建立能夠有效管理和揮指集團財務(wù)體系的財務(wù)中心。

  廣義的財務(wù)中心作為企業(yè)集團的最高財務(wù)管理機構(gòu)應(yīng)具備三個能力,一是組織建設(shè)能力,也就是集團財務(wù)體系創(chuàng)建能力。要能夠從稅收籌劃、財務(wù)核算、隊伍配備、監(jiān)督控制、適應(yīng)未來發(fā)展等方面設(shè)計和創(chuàng)建母公司和所屬公司的財務(wù)組織。二是項目評估能力,也就要具備新項目、新產(chǎn)品的可行性商業(yè)計劃的財務(wù)評估能力,為籌資、投資和股利分配提供支持。三是決策支持能力,要及時準確的為集團決策層提供集團整體財務(wù)狀況分析報告,這個報告要有連續(xù)且質(zhì)量要高,能為決策層提供決策依據(jù)。

  2、建立對所屬單位財務(wù)“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的制度。

  對控股子公司和實際控制的經(jīng)營公司堅持實行委派財務(wù)人員制度。委派的財務(wù)人員可以是被委派企業(yè)的財務(wù)負責(zé)人,也可以是關(guān)鍵崗位的一般財務(wù)人員,其基本職能是能夠全面了解被委派企業(yè)的全部財務(wù)狀況,并能通過定期的財務(wù)報告向母公司報告。委派的財務(wù)人員人事關(guān)系、基本工資應(yīng)在母公司,崗位工資及獎金在被委派公司,以保持委派人員的相對獨立性。

  對不能控股或控制的持股關(guān)聯(lián)公司,應(yīng)加強對財務(wù)報表的分析,并對不明晰的問題采取提問方式,以最大限度的了解和把握持股關(guān)聯(lián)公司的經(jīng)營和財務(wù)狀況。

  3、規(guī)范所屬公司的財務(wù)體系。對所屬公司要建立相對統(tǒng)一的核算制度、采用統(tǒng)一的財務(wù)信息系統(tǒng)。有條件的可以采取以母公司為核心的集中存儲,分布記賬的遠程網(wǎng)絡(luò)財務(wù)信息系統(tǒng)。

  目前企業(yè)集團財務(wù)管理存在的問題及對策

 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)集團所屬公司存在的問題

  1、隨意調(diào)節(jié)財務(wù)報表。

  所屬企業(yè)的經(jīng)理人普遍存的著用報表調(diào)節(jié)業(yè)績的現(xiàn)象。當(dāng)企業(yè)業(yè)績好的時候,往往隱瞞收入和利潤,一是為了以后業(yè)績下降時彌補業(yè)績,二是不愿大年度分紅時減少積累的運營資金;當(dāng)企業(yè)業(yè)績差的時候,往往把虛增收入和利潤,一是為了保持一個在團隊的形象、保住自己的位置,二是為讓團隊領(lǐng)導(dǎo)層能夠為自己的發(fā)展給予更大的支持。

  2、過度依賴已有的內(nèi)部控制制度,不能積極的改進。

  集團內(nèi)部的所屬公司往往全部精力都集中在產(chǎn)品經(jīng)營上,由于規(guī)模不夠大、機構(gòu)人員配備不夠齊全、人員素質(zhì)不參差不齊,只能被動執(zhí)行母公司的已有財務(wù)制度和內(nèi)控制度。很少有能精力和能力在實踐中結(jié)合自已公司的實際,研究和有效的改進已有的內(nèi)部控制制度。最后造成內(nèi)部控制制度難以適應(yīng)企業(yè)的業(yè)務(wù)需要,制約了企業(yè)的經(jīng)營的發(fā)展。

  3、只報表不分析。

  企業(yè)集團所屬公司只提供報表不提供或不真實提供財務(wù)狀況分析。報表簡單、時效性差。

  集團擴張越來越快,分(子)公司越來越多,對下面的監(jiān)控力度普遍存在越來越弱的現(xiàn)象。每個月所屬公司能夠向母公司呈報上個月的會計報表,但普遍存在只報表不分析。由于財務(wù)報表實行的權(quán)責(zé)發(fā)生制,所以如果不做財務(wù)分析,非財務(wù)專業(yè)的高管不能夠從財務(wù)報表中了解企業(yè)的真實現(xiàn)狀。充滿變化的經(jīng)營狀況與孤立靜止的財務(wù)數(shù)據(jù)之間總是有著一定的差距的,不分析往往是不愿分析,不敢分析。

  4、不情愿接受財務(wù)監(jiān)督。

  由于具有法人地位的所屬公司,其經(jīng)理人往往認為自己有能力管好所負責(zé)的公司,不愿意接受母公司和股東的監(jiān)督,尤其是財務(wù)監(jiān)督。如果你去查賬,經(jīng)理人認為母公司是對他的不信任,如果你派駐財務(wù)人員,他認為沒必要,是在限制他的權(quán)力。

 ?。ǘ┙鉀Q的對策。

  1、 端正經(jīng)理人的態(tài)度。

  首先,要教育經(jīng)理人,使其認識到,作為所有者的(母公司)大股東,是有權(quán)了解企業(yè)真實狀況的。作為經(jīng)理人有義務(wù)為母公司或大股東提供透明的企業(yè)經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況的,這一點是絕對的、無條件的。其次,財務(wù)狀況是企業(yè)經(jīng)營好壞的最直接和準確的反映,經(jīng)理人應(yīng)該學(xué)會就財務(wù)數(shù)字描述企業(yè)經(jīng)營狀況。因此,財務(wù)分析不只是財務(wù)的幾個比率分析,應(yīng)該是從當(dāng)前經(jīng)營狀況、現(xiàn)金流量狀況、資產(chǎn)負債狀況等角度對整體當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營情況的全面分析。

  2、 建立暢通的財務(wù)信息系統(tǒng)。

  財務(wù)信息系統(tǒng)是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的主要渠道,如果財務(wù)信息系統(tǒng)不夠暢通,經(jīng)營信息的時效性必然差。必須從成為企業(yè)集團之初,就把財務(wù)信息系統(tǒng)的建立作為財務(wù)工作的一項重要任務(wù)。建立暢通的財務(wù)信息系統(tǒng)不是一個決定就能完成的事情。依據(jù)企業(yè)不同情況,分步驟實施,從易到難,從報表匯總,到遠程會計數(shù)集中存儲。最終實現(xiàn)實時會計信息的集中管理。

  3、創(chuàng)建實用的規(guī)范的“財務(wù)綜合報告”模板。使企業(yè)管理層能全面的、簡潔的、系統(tǒng)的填寫、編制每月的財務(wù)報告。財務(wù)報告模板應(yīng)包括以下幾個方面:(1)企業(yè)基本情況,注冊資本、職工人數(shù)、經(jīng)營產(chǎn)品品種。(2)當(dāng)期的資產(chǎn)情況??傎Y產(chǎn)、總負債、凈資產(chǎn)。分析潛在資產(chǎn)損益、或有資產(chǎn)及負債,調(diào)整后實際資產(chǎn)、負債及權(quán)益狀況。(3)經(jīng)營狀況。主要盈利產(chǎn)品銷售情、市場潛力及趨勢??蛻舻姆植记闆r。預(yù)期三個月的銷售及盈虧情況,存在問題及對策。(4)應(yīng)在近期解決解的財務(wù)問題。

  3、加強審計監(jiān)督。依法進行內(nèi)部審計,建立定期審計制度,根據(jù)不同的企業(yè)狀況,不同的經(jīng)營階段確定審計任務(wù)。審計的主要目的,一是嚴肅財經(jīng)紀律,二是反映企業(yè)真實的財務(wù)狀況,使集團領(lǐng)導(dǎo)層對所屬公司心中有數(shù)。

  5、建立“財務(wù)綜合報告”責(zé)任制。

  為了保證上述的財務(wù)控制措施能得的實行,不停留在紙面上。應(yīng)對屬所公司的經(jīng)理建立“財務(wù)綜合報告”責(zé)任制。對不按期報告、不真實報告、不負責(zé)報告要建立相應(yīng)處罰辦法,以保證“財務(wù)綜合報告”制度得以順利完成。

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