零基稅收計(jì)劃

來源: 涉外稅務(wù) 編輯： 2001/05/31 00:00:00　　字體：大小

　　長期以來，中國稅收計(jì)劃的編制和分配一直采取“基數(shù)×系數(shù)＋特殊因素”的方法。其中，“基數(shù)”主要是上年的稅收計(jì)劃或上年實(shí)際完成的稅收收入，“系數(shù)”主要是根據(jù)財(cái)政支出需要確定的本年度稅收收入增長比例，“特殊因素”主要是有可能造成本年度稅收收入大幅度增加或大幅度減少的個(gè)別因素。這種以基數(shù)為依據(jù)編制與分配稅收計(jì)劃的方法比較簡便，確定的計(jì)劃指標(biāo)也具有較好的連續(xù)性和穩(wěn)定性。其缺點(diǎn)主要是由于基數(shù)與依照稅法有可能取得的稅收收入不完全吻合，系數(shù)主要考慮增加稅收收入的要求：沒有充分考慮經(jīng)濟(jì)總量與結(jié)構(gòu)的變化，特殊因素考慮得不全面、不準(zhǔn)確，使得所確定的計(jì)劃指標(biāo)與根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平依法征稅的結(jié)果存在較大的差距。這種計(jì)劃與實(shí)際的差距，即使在市場經(jīng)濟(jì)體制比較健全的國家也無法完全消除，但在“計(jì)劃至上”的計(jì)劃管理體制下，卻把行政指令駕于稅收法律與法規(guī)之上，造成實(shí)際稅收制度對(duì)法定稅收制度的背離，扭曲了稅收政策，也造成了稅收管理的畸形發(fā)展。

　　稅收計(jì)劃是政府預(yù)算必不可少的重要組成部分，也是政府實(shí)施宏觀調(diào)控的重要手段。為正確發(fā)揮稅收計(jì)劃的作用，必須徹底改變以基數(shù)為依據(jù)編制稅收計(jì)劃的方法，實(shí)現(xiàn)零基稅收計(jì)劃。

　　零基稅收計(jì)劃源于零基預(yù)算，是零基預(yù)算的組成部分。與基數(shù)稅收計(jì)劃相比，零基稅收計(jì)劃的主要特點(diǎn)是取消基數(shù)在計(jì)劃編制與分配中的基礎(chǔ)作用，一切從零開始，也就是完全以經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和稅收法律、法規(guī)為依據(jù)，重新編制每個(gè)年度稅收計(jì)劃。零基稅收計(jì)劃的優(yōu)點(diǎn)，主要是使稅收計(jì)劃與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)，同時(shí)有利于實(shí)現(xiàn)依法征稅，保證法定稅收制度與實(shí)際稅收制度的一致性，完整、準(zhǔn)確的貫徹稅收政策。

　　零基稅收計(jì)劃的編制必須以科學(xué)的稅收預(yù)測為基礎(chǔ)。為此必須在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部建立健全稅收預(yù)測機(jī)構(gòu)，同時(shí)努力發(fā)展高等學(xué)校與科研機(jī)構(gòu)中的稅收預(yù)測組織，形成系統(tǒng)內(nèi)稅收預(yù)測機(jī)構(gòu)與系統(tǒng)外稅收預(yù)測機(jī)構(gòu)相結(jié)合的稅收預(yù)測體系。同時(shí)必須確立先自下而上、后自上而下的計(jì)劃編制體制，努力保證稅收計(jì)劃的客觀性，防止主觀意志對(duì)稅收計(jì)劃的干預(yù)和影響。稅收預(yù)測的方法主要有因果分析法和時(shí)序分析法，在預(yù)測實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)以因果分析法為主、時(shí)序分析法為輔。

　　在計(jì)劃執(zhí)行階段，應(yīng)當(dāng)將零基稅收計(jì)劃作為指導(dǎo)性計(jì)劃，而不是作為指令性計(jì)劃。在這種體制下考核稅務(wù)部門的工作業(yè)績，主要不是考核稅收計(jì)劃完成情況，而應(yīng)考核稅收管理的有效性，具體包括稅務(wù)登記率、納稅申報(bào)率、申報(bào)真實(shí)率和稅款入庫等。

　　為保證零基稅收計(jì)劃的執(zhí)行，需要改革政府的預(yù)算管理。首先必須堅(jiān)持“量入為出”的原則，徹底改變用財(cái)政支出制約稅收收入的做法。在此基礎(chǔ)上，當(dāng)稅收收入不敷財(cái)政支出時(shí)，努力通過公債發(fā)行彌補(bǔ)收支差額，防止隨意改變稅收計(jì)劃，用稅收計(jì)劃適應(yīng)支出需要。

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