摘要：在經(jīng)濟發(fā)展日趨迅猛的今天，風險和機遇并存是每個企業(yè)共同面臨的生存環(huán)境，各國有控股集團公司也不例外。風險和機遇相伴相生，風險中常有機遇，機遇中存在風險。文章將內(nèi)部審計作為集團公司風險管理的一個子系統(tǒng)，探討內(nèi)部審計在公司風險管理中的重要性及其作用。

　　關鍵詞：風險管理；內(nèi)部審計；作用

　　一、公司的風險及管理

　　公司的主要風險大致可以分為以下幾類：

　　1.決策風險。決策風險是最大的風險。公司董事會對企業(yè)的決策起著至關重要的作用，一個有效可行的決策直接關系到企業(yè)的命運。上至國家對企業(yè)的決策，下到企業(yè)內(nèi)部對某一個項目的決策，都會對企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生很大的影響。

　　2.經(jīng)營風險。經(jīng)營風險主要表現(xiàn)在企業(yè)整個經(jīng)營運作中，無論是市場環(huán)境、產(chǎn)品結構、簽訂合同、合同糾紛的處理等，處理的合適與否直接關系到企業(yè)管理中經(jīng)營風險的大小。

　　3.財務風險。財務風險主要表現(xiàn)在財務制度、資金運作、成本控制、匯率風險等方面。其中，資金鏈條的斷裂是最大的財務風險，經(jīng)常導致企業(yè)的破產(chǎn)。財務風險還表現(xiàn)在貨幣風險，現(xiàn)金流量的波動直接影響企業(yè)的業(yè)績；信用風險，客戶長期拖欠貨款，造成企業(yè)現(xiàn)金被大量擠占；稅務風險，缺乏比精通稅法的管理者，在稅收籌劃工作中容易產(chǎn)生稅務風險。

　　其他風險包括管理制度、監(jiān)督體系、人員素質等多個方面的風險，當然也包括內(nèi)部審計風險。

　　風險管理因風險而生。風險管理包括風險識別、評估、控制等內(nèi)容，就是要認識有哪些風險，風險程度有多大，如何把風險控制在最低程度。但是，風險并不等同于危害，有時甚至可以從風險中獲得機遇。

　　對企業(yè)實際存在的各種風險，國家、上級公司和企業(yè)內(nèi)部都比較重視。內(nèi)部審計監(jiān)督就是其中很重要的方面。

　　二、內(nèi)部審計在公司風險管理中的重要性

　　內(nèi)部審計，已經(jīng)從單純的財務收支審計，逐步向以財務收支審計為基礎，經(jīng)濟責任審計、經(jīng)濟效益審計、內(nèi)部控制審計等方面的同步發(fā)展轉變。在全球化、信息化程度不斷加深的時代背景下，人才、技術、資本、商品等要素的流動日益加快，經(jīng)濟社會中不確定性因素越來越多，因此組織面臨的風險也越來越大，影響了組織目標的實現(xiàn)。面對這樣的環(huán)境，要讓組織增強應對風險的能力，從而掌握主動權，將風險的影響控制在可接受的范圍內(nèi)，就必須強調(diào)風險管理。現(xiàn)在風險管理已經(jīng)成為許多國際性大公司管理活動的重點。以內(nèi)部控制為主要對象的內(nèi)部審計也必須對其進行審查和評價。一方面有助于對組織風險管理狀況作出評價并提出可行建議；另一方面系統(tǒng)反映了現(xiàn)代風險管理的全過程，對組織的風險管理實務起到借鑒作用。

　　公司的風險是客觀存在的事實，風險管理必然成為應對風險的必由之路。作為公司管理監(jiān)督控制的內(nèi)部審計部門，通過風險管理審計對風險管理進行監(jiān)督，應該是順理成章的事情，也是義不容辭的責任。

　　風險管理內(nèi)部審計的責任就是要對企業(yè)的風險管理體系進行有效的再監(jiān)督。負責建立健全內(nèi)部控制機制并使之有效運行，按照“全面監(jiān)督，突出重點”的原則，監(jiān)督的重點是風險管理方面的各項管理制度和工作程序，以及這些管理制度和工作程序的實際運行情況和效果。通過和整個系統(tǒng)的協(xié)調(diào)一致，達到協(xié)調(diào)增效的目的。

　　談到責任，根據(jù)筆者的實踐經(jīng)驗和教訓，風險管理審計應該承擔的責任是“有限責任”，而不是“無限責任”，這是規(guī)避審計風險的重要原則。

　　三、內(nèi)部審計在公司風險管理中的作用

　　內(nèi)部審計在風險管理中的作用就是對公司的風險管理體系、管理制度及運作過程進行評價和有效監(jiān)督，協(xié)助公司改進風險管理的控制措施和管理方法，達到提高運作效率和增加價值的目的。內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的監(jiān)督、評價活動，內(nèi)部審計的對象是經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。內(nèi)部審計人員既可以對組織整體風險管理進行審查與評價，也可對部門風險管理進行審查與評價。由于組織目標層次的多樣性，組織面臨的風險也包括各個層面的內(nèi)容。風險管理不能僅針對影響組織整體目標、高層目標以及戰(zhàn)略遠景目標的風險進行，還必須針對影響各種經(jīng)營目標、短期目標、部門目標的風險進行。組織目標是自上而下分解到不同層次去的，低層次目標的實現(xiàn)是高層目標實現(xiàn)的基礎。

　　內(nèi)部審計是公司內(nèi)部的一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督機構，其基本職能理所當然應是經(jīng)濟監(jiān)督。通過審計監(jiān)督來規(guī)范公司的經(jīng)營行為，使公司自身的經(jīng)濟活動與國民經(jīng)濟整體運行協(xié)調(diào)一致，從而實現(xiàn)自我約束。公司風險管理體系審計監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題進行及時分析和研究，提出審計建議，作為高層領導改進風險管理的參考意見，為公司的風險管理作出實實在在的貢獻。公司內(nèi)部審計監(jiān)督的著眼點，主要是保護股東或企業(yè)的利益，維護企業(yè)的合法權益。

　　在市場經(jīng)濟中企業(yè)面對日益變化的環(huán)境，經(jīng)常會遇到改制、重組等問題，此時，審計可以利用對政策和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營比較熟悉的優(yōu)勢，在企業(yè)改制重組等經(jīng)營決策中發(fā)揮參謀作用；內(nèi)審在項目實施過程中，對查出的問題予以揭示并提出整改建議，為領導決策提供依據(jù)；通過對領導關心的熱點問題、管理的薄弱環(huán)節(jié)和單位開展的審計調(diào)查，為領導決策提供有價值的信息；利用內(nèi)部審計接觸面廣的特點，發(fā)揮承上啟下的紐帶作用，及時把下屬單位或有關部門的困難、問題和意見公正地反饋給領導，發(fā)揮上下之間信息溝通的作用；在對下屬單位實施審計過程中，對存在的經(jīng)營和管理方面的問題向下屬單位提出審計建議。

　　四、確保內(nèi)部審計的獨立性是實現(xiàn)公司風險管理的重要環(huán)節(jié)

　　（一）建立完善的公司治理結構，合理設置內(nèi)部審計機構隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制改革的逐步深入，公司法人治理結構也逐步健全完善，內(nèi)部審計已成為法人治理結構的有機組成部分。因此，建立完善的公司治理結構，合理設置內(nèi)部審計機構，是企業(yè)領導者經(jīng)營管理理念成熟的表現(xiàn)。健全的內(nèi)部審計機構，必須是一個獨立的、直接隸屬于企業(yè)法人的監(jiān)督管理機構。內(nèi)部審計機構在企業(yè)中處于較高的層次，可以保證內(nèi)部審計充分發(fā)揮職能作用，內(nèi)部審計的獨立性、權威性才能得到真正體現(xiàn)。

　?。ǘ┘訌妰?nèi)部審計的法制建設，提高內(nèi)部審計工作地位抓緊制定內(nèi)部審計的法規(guī)條例，將內(nèi)部審計制度用法律法規(guī)的形式固定下來，用法律規(guī)定內(nèi)審機構的地位、結構、層次，使內(nèi)部審計納入法制化軌道，用法律保障內(nèi)部審計的獨立性，用法律的形式明確內(nèi)部審計人員的法律責任和權利。只有內(nèi)部審計的法制建設完善了，內(nèi)部審計的獨立性才能得到真正的保障。

　?。ㄈ┘訌妰?nèi)部審計隊伍建設，提高內(nèi)部審計人員素質首先，必須對內(nèi)部審計人員進行職業(yè)道德教育，提高其道德修養(yǎng)和政策水平，牢固掌握國家財經(jīng)法紀和企業(yè)規(guī)章制度，才能對企業(yè)財務收支和經(jīng)營管理活動進行有效審計和客觀、公正的評價，為企業(yè)經(jīng)營管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營決策的科學依據(jù)。其次，要使其有較強的業(yè)務能力。內(nèi)部審計人員必須熟悉會計、審計、法律、稅務、外貿(mào)、金融、基建、企業(yè)管理等方面的知識，要將實踐經(jīng)驗豐富，業(yè)務水平較高的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中。

　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計獨立性的增強，重在自身的有所作為常言說：“有為”才能“有位”。內(nèi)部審計的獨立性必須依靠內(nèi)審部門和內(nèi)審人員自身良好的工作成效來爭取、來確立。要“以為爭位”，就應當做到：一是審計的務實性要強。內(nèi)部審計要抓住單位或企業(yè)經(jīng)濟活動、經(jīng)營發(fā)展中的關鍵環(huán)節(jié)，突出審計重點，使內(nèi)部審計能夠在企業(yè)經(jīng)濟活動中起到保駕護航、鋪路搭橋的作用。二是審計過程要規(guī)范。要建立規(guī)范的內(nèi)部審計程序，切實做到依法審計，按照國家的法規(guī)、企業(yè)的制度要求，按照企業(yè)經(jīng)營管理及領導者的要求開展審計業(yè)務。三是審計結果實效性要突出。內(nèi)部審計在很大程度上是一種效益審計，能否通過審計規(guī)避經(jīng)營風險、促進經(jīng)營發(fā)展，是衡量內(nèi)部審計有效性的關鍵，只有做到這一點，內(nèi)部審計才能在監(jiān)督和服務中做到“眼睛明”、“監(jiān)控靈”。

　　從事風險管理審計工作，對審計人員的素質要求是比較高的。解決的方法有兩個，一是審計人員加強學習和提高；二是審計隊伍除財務人員外，要吸收一些經(jīng)營人員、管理人員、技術人員等參加。“強身健體”才能勇挑重擔，有了高標準、高性能的船舶才能在驚濤駭浪中“游刃有余”，有了高素質的審計隊伍，才能為風險管理審計和國有企業(yè)集團公司增加價值作出我們應有的貢獻。