隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一種約束和監(jiān)督機(jī)制，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中防范舞弊、降低風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)管理、提高效益、增加企業(yè)價(jià)值的重要工具。但同時(shí)，由于在審計(jì)活動(dòng)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，并始終貫穿著審計(jì)工作的全過(guò)程，影響了審計(jì)質(zhì)量，因此如何識(shí)別、評(píng)價(jià)、防范和化解審計(jì)工作中存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為亟待解決的問(wèn)題。

　　一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義

　　內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義可以表述為：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)人員，在對(duì)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，由于財(cái)務(wù)資料實(shí)質(zhì)上的錯(cuò)誤、內(nèi)部控制方面存在缺陷或內(nèi)部審計(jì)人員自身判斷與實(shí)際出現(xiàn)偏差以及其它無(wú)法預(yù)料的、潛在的障礙，在審計(jì)結(jié)論中提供了不適當(dāng)?shù)囊庖娫u(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生了負(fù)面影響，因此而應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)的責(zé)任和損失。

　　二、內(nèi)部審計(jì)的重要性

　　內(nèi)部審計(jì)重要性體現(xiàn)在其可以通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)活動(dòng)起到自我監(jiān)控和自我促進(jìn)的作用，具體如下：

　?。ㄒ唬┳晕冶O(jiān)控作用

　　1、監(jiān)控經(jīng)營(yíng)方針和計(jì)劃的貫徹

　　內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)方針和計(jì)劃的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，確定其是否已達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)和要求。

　　2、監(jiān)控信息的真實(shí)、可靠

　　內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位提供的各項(xiàng)信息進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，確定其是否真實(shí)、正確、及時(shí)及相關(guān)，確定各職能部門之間信息傳遞渠道是否健全和暢通。

　　3、監(jiān)控受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行

　　內(nèi)部審計(jì)可查明被審計(jì)單位責(zé)任人是否真實(shí)可靠的完成應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的各項(xiàng)指標(biāo)（如利潤(rùn)、產(chǎn)值等），并對(duì)責(zé)任人的工作做出正確的評(píng)價(jià)。

　　4、監(jiān)控財(cái)產(chǎn)的安全與完整

　　內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)增減結(jié)存情況的審核、查詢和盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題堵塞漏洞，確保財(cái)產(chǎn)的安全與完整。

　　（二）自我促進(jìn)作用

　　1、促進(jìn)自我制約

　　內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位來(lái)自外部或內(nèi)部自己制定的制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期不定期的檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并督促其改正，促進(jìn)了被審計(jì)單位自我約束。

　　2、促進(jìn)自我改善

　　內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位各層次、各職能部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和效益性，揭露存在問(wèn)題，并提出進(jìn)一步改善工作的建議，促進(jìn)了被審計(jì)單位自我改善。

　　三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

　　內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因多樣，但主要與企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、企業(yè)內(nèi)部控制水平、審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及獨(dú)立性有關(guān)，具體如下：

　　（一）企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性

　　隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)大，原有的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域單一化模式已向多元化經(jīng)營(yíng)模式發(fā)展，與此同時(shí)內(nèi)部審計(jì)資源及審計(jì)人員卻沒有相應(yīng)增加，在其精力和時(shí)間有限的情況下，內(nèi)部審計(jì)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)增大。

　　（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全和有效性

　　企業(yè)內(nèi)部控制制度是內(nèi)部審計(jì)必須直接面對(duì)的內(nèi)部環(huán)境，其健全及有效程度會(huì)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響。如果企業(yè)沒有內(nèi)部控制制度，或者有但內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有效控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的各種舞弊行為及差錯(cuò)，從而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性

　　內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性不強(qiáng)，也是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，客觀上造成其獨(dú)立性較差的特點(diǎn)，內(nèi)審人員執(zhí)法程度直接受單位領(lǐng)導(dǎo)影響，工作質(zhì)量直接受單位領(lǐng)導(dǎo)制約。有些企業(yè)甚至將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門或紀(jì)檢部門合并，大大降低了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清、監(jiān)督不力，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　四、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

　　針對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以采取以下防范措施：

　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)內(nèi)部控制方面檢查和評(píng)價(jià)

　　在企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全和有效性方面，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門內(nèi)部控制情況的檢查和評(píng)價(jià)工作，對(duì)于內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)作為審計(jì)重點(diǎn)，加派人員，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　?。ǘ┤嫣岣邔徲?jì)人員的素質(zhì)

　　在審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，首先應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，制定嚴(yán)格的考核標(biāo)準(zhǔn)及任職條件，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德教育，增加其責(zé)任感和使命感；其次通過(guò)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員后續(xù)教育工作，培養(yǎng)審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，提高其判斷力、組織協(xié)調(diào)能力及提高業(yè)務(wù)技能素質(zhì)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　?。ㄈ┍ＷC內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和權(quán)威性

　　在內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性和權(quán)威性方面，首先應(yīng)保證內(nèi)審部門在機(jī)構(gòu)、人員、工作及經(jīng)費(fèi)上的獨(dú)立性，使之能客觀的監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況?？山?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬董事會(huì)或下設(shè)審計(jì)委員會(huì)的制度，使審計(jì)人員避免受到各種干擾，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　五、結(jié)束語(yǔ)

　　內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于為企業(yè)增加價(jià)值和提高企業(yè)的運(yùn)作效率，通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，發(fā)現(xiàn)、分析并解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的各種問(wèn)題，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。雖然內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)部審計(jì)工作中無(wú)處不在，但如采取嚴(yán)格的防范措施，仍可將其控制在可接受的范圍內(nèi)，以確保審計(jì)質(zhì)量，增加企業(yè)價(jià)值，提高企業(yè)運(yùn)作效率。