隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的一種約束和監(jiān)督機制，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營中防范舞弊、降低風(fēng)險、加強管理、提高效益、增加企業(yè)價值的重要工具。但同時，由于在審計活動中，審計風(fēng)險客觀存在，并始終貫穿著審計工作的全過程，影響了審計質(zhì)量，因此如何識別、評價、防范和化解審計工作中存在的各項風(fēng)險已經(jīng)成為亟待解決的問題。

　　一、內(nèi)部審計風(fēng)險的定義

　　內(nèi)部審計風(fēng)險涵義可以表述為：企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)及內(nèi)部審計人員，在對本企業(yè)的經(jīng)濟活動進行內(nèi)部審計時，由于財務(wù)資料實質(zhì)上的錯誤、內(nèi)部控制方面存在缺陷或內(nèi)部審計人員自身判斷與實際出現(xiàn)偏差以及其它無法預(yù)料的、潛在的障礙，在審計結(jié)論中提供了不適當(dāng)?shù)囊庖娫u價，對企業(yè)的經(jīng)濟活動產(chǎn)生了負(fù)面影響，因此而應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)的責(zé)任和損失。

　　二、內(nèi)部審計的重要性

　　內(nèi)部審計重要性體現(xiàn)在其可以通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的各項活動起到自我監(jiān)控和自我促進的作用，具體如下：

　?。ㄒ唬┳晕冶O(jiān)控作用

　　1、監(jiān)控經(jīng)營方針和計劃的貫徹

　　內(nèi)部審計可通過對被審計單位經(jīng)營方針和計劃的貫徹落實情況進行檢查和評價，確定其是否已達到了預(yù)期的目標(biāo)和要求。

　　2、監(jiān)控信息的真實、可靠

　　內(nèi)部審計可通過對被審計單位提供的各項信息進行檢查和評價，確定其是否真實、正確、及時及相關(guān)，確定各職能部門之間信息傳遞渠道是否健全和暢通。

　　3、監(jiān)控受托經(jīng)濟責(zé)任的履行

　　內(nèi)部審計可查明被審計單位責(zé)任人是否真實可靠的完成應(yīng)負(fù)經(jīng)濟責(zé)任的各項指標(biāo)（如利潤、產(chǎn)值等），并對責(zé)任人的工作做出正確的評價。

　　4、監(jiān)控財產(chǎn)的安全與完整

　　內(nèi)部審計可通過對被審計單位財產(chǎn)增減結(jié)存情況的審核、查詢和盤點，發(fā)現(xiàn)問題堵塞漏洞，確保財產(chǎn)的安全與完整。

　?。ǘ┳晕掖龠M作用

　　1、促進自我制約

　　內(nèi)部審計可通過對被審計單位來自外部或內(nèi)部自己制定的制度的執(zhí)行情況進行定期不定期的檢查，發(fā)現(xiàn)問題并督促其改正，促進了被審計單位自我約束。

　　2、促進自我改善

　　內(nèi)部審計可通過對被審計單位各層次、各職能部門經(jīng)濟活動的合法性、合理性和效益性，揭露存在問題，并提出進一步改善工作的建議，促進了被審計單位自我改善。

　　三、內(nèi)部審計風(fēng)險形成的原因

　　內(nèi)部審計風(fēng)險成因多樣，但主要與企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、企業(yè)內(nèi)部控制水平、審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及獨立性有關(guān)，具體如下：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜性

　　隨著企業(yè)經(jīng)營范圍擴大，原有的經(jīng)營領(lǐng)域單一化模式已向多元化經(jīng)營模式發(fā)展，與此同時內(nèi)部審計資源及審計人員卻沒有相應(yīng)增加，在其精力和時間有限的情況下，內(nèi)部審計所承擔(dān)的風(fēng)險增大。

　?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部控制制度的健全和有效性

　　企業(yè)內(nèi)部控制制度是內(nèi)部審計必須直接面對的內(nèi)部環(huán)境，其健全及有效程度會對審計風(fēng)險產(chǎn)生直接影響。如果企業(yè)沒有內(nèi)部控制制度，或者有但內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，就會導(dǎo)致審計人員無法及時發(fā)現(xiàn)并有效控制企業(yè)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的各種舞弊行為及差錯，從而產(chǎn)生審計風(fēng)險。

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計人員的獨立性

　　內(nèi)部審計人員獨立性不強，也是形成審計風(fēng)險的原因之一。內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)，客觀上造成其獨立性較差的特點，內(nèi)審人員執(zhí)法程度直接受單位領(lǐng)導(dǎo)影響，工作質(zhì)量直接受單位領(lǐng)導(dǎo)制約。有些企業(yè)甚至將內(nèi)部審計機構(gòu)與財務(wù)部門或紀(jì)檢部門合并，大大降低了內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清、監(jiān)督不力，增加了審計風(fēng)險。

　　四、內(nèi)部審計風(fēng)險防范的措施

　　針對內(nèi)部審計風(fēng)險形成原因，內(nèi)部審計機構(gòu)可以采取以下防范措施：

　　（一）加強內(nèi)部控制方面檢查和評價

　　在企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全和有效性方面，內(nèi)部審計人員應(yīng)進一步加強對被審計機構(gòu)或部門內(nèi)部控制情況的檢查和評價工作，對于內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)作為審計重點，加派人員，降低審計風(fēng)險。

　　（二）全面提高審計人員的素質(zhì)

　　在審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，首先應(yīng)加強審計隊伍建設(shè)，制定嚴(yán)格的考核標(biāo)準(zhǔn)及任職條件，通過加強內(nèi)部審計人員職業(yè)道德教育，增加其責(zé)任感和使命感；其次通過加強對現(xiàn)有審計人員后續(xù)教育工作，培養(yǎng)審計人員的專業(yè)勝任能力，提高其判斷力、組織協(xié)調(diào)能力及提高業(yè)務(wù)技能素質(zhì)，降低審計風(fēng)險。

　?。ㄈ┍ＷC內(nèi)部審計人員的獨立性和權(quán)威性

　　在內(nèi)部審計人員獨立性和權(quán)威性方面，首先應(yīng)保證內(nèi)審部門在機構(gòu)、人員、工作及經(jīng)費上的獨立性，使之能客觀的監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營管理狀況。可建立內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬董事會或下設(shè)審計委員會的制度，使審計人員避免受到各種干擾，降低審計風(fēng)險。

　　五、結(jié)束語

　　內(nèi)部審計作為一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為企業(yè)增加價值和提高企業(yè)的運作效率，通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，發(fā)現(xiàn)、分析并解決企業(yè)經(jīng)營中存在的各種問題，幫助企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。雖然內(nèi)部審計風(fēng)險在內(nèi)部審計工作中無處不在，但如采取嚴(yán)格的防范措施，仍可將其控制在可接受的范圍內(nèi)，以確保審計質(zhì)量，增加企業(yè)價值，提高企業(yè)運作效率。