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關(guān)于對(duì)出版企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)思考

來(lái)源: 馬麗萍 編輯: 2010/01/20 08:34:11  字體:

  論文關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理;出版社;管理創(chuàng)新;體制改革

  論文摘要:隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和出版體制改革的不斷深入,財(cái)務(wù)管理對(duì)出版單位的發(fā)展和管理的作用越來(lái)越重要。出版單位必須轉(zhuǎn)變觀念,重視財(cái)務(wù)管理,牢固樹(shù)立以人為本的財(cái)務(wù)管理理念和創(chuàng)新意識(shí),積極探索建立健全適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的管理體制和運(yùn)行機(jī)制的財(cái)務(wù)管理制度,通過(guò)各種方法和手段解決財(cái)務(wù)管理中存在的突出問(wèn)題,努力在提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)、實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理以及加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理等方面不斷創(chuàng)新,才能推動(dòng)出版社向健康良性的方向發(fā)展。

  隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和國(guó)家對(duì)出版業(yè)政策的調(diào)整,出版業(yè)面臨著前所未有的新形勢(shì)和新環(huán)境,雖然社會(huì)文化的繁榮和國(guó)家政策的鼓勵(lì)為我國(guó)出版企業(yè)的發(fā)展提供了契機(jī),出版企業(yè)得到了蓬勃發(fā)展,但仍有諸多出版企業(yè)長(zhǎng)期忽視財(cái)務(wù)管理在出版企業(yè)發(fā)展和管理中的重要作用。

  現(xiàn)階段我國(guó)出版集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理上存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在:一是我國(guó)出版集團(tuán)很多是行政撮合的結(jié)果,有些集團(tuán)成立目標(biāo)不明確,致使財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)缺失;二是出版集團(tuán)在資金管理上普遍存在方式落后的問(wèn)題。下屬單位多頭開(kāi)戶,資金管理不嚴(yán),資金周轉(zhuǎn)速度慢,使用效率不高,無(wú)法發(fā)揮資金的規(guī)模效益;三是很多出版集團(tuán)無(wú)法真正解決政企分開(kāi)、產(chǎn)權(quán)關(guān)系、現(xiàn)代企業(yè)制度等問(wèn)題;四是很多出版集團(tuán)在編制預(yù)算時(shí),對(duì)預(yù)算指標(biāo)的制定沒(méi)有較為科學(xué)合理的方法,預(yù)算過(guò)程控制流于形式,執(zhí)行過(guò)程不嚴(yán)格;五是信息不通暢,耽誤時(shí)間,影響效率,使財(cái)務(wù)信息對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的支持作用大打折扣。

  針對(duì)存在的問(wèn)題,我們必須變革長(zhǎng)期以來(lái)形成的粗放型的管理模式,特別是要改變不以財(cái)務(wù)管理為綱,不把財(cái)務(wù)管理貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程的做法。要將實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,作為當(dāng)前深化出版企業(yè)改革,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的當(dāng)務(wù)之急,將現(xiàn)代企業(yè)管理方法密切聯(lián)系于企業(yè)發(fā)展的實(shí)踐過(guò)程,努力在提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)、實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理以及加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理等方面有所創(chuàng)新,有效解決制約出版企業(yè)發(fā)展的瓶頸。

  一、采取多種靈活多樣的形式和手段,切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

  財(cái)會(huì)人員是會(huì)計(jì)核算的具體操作者,財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的好壞直接影響財(cái)務(wù)管理水平和效果。我認(rèn)為,可以通過(guò)以下幾個(gè)途徑提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。一是加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和會(huì)計(jì)技能相結(jié)合的培訓(xùn),全面提高財(cái)務(wù)人員計(jì)算機(jī)的運(yùn)用能力,使財(cái)務(wù)人員不僅能熟練地運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)字計(jì)算、文字處理,還能熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)運(yùn)算,并對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效的分析和統(tǒng)計(jì),保證向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提供決策的依據(jù)及時(shí)和準(zhǔn)確。二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育。可以通過(guò)案例教育、現(xiàn)身說(shuō)法、法制教育等多種形式,堅(jiān)持不懈地對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行教育,使會(huì)計(jì)人員牢固樹(shù)立忠于職守,秉公辦事,廉潔自律,科學(xué)理財(cái)?shù)囊庾R(shí),自覺(jué)抵制各種不正之風(fēng)。三是要通過(guò)會(huì)計(jì)崗位的輪換來(lái)解決綜合業(yè)務(wù)能力的問(wèn)題。《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第十三條指出,會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換,事實(shí)證明,會(huì)計(jì)崗位的輪換不但是實(shí)行內(nèi)部控制的手段之一,也是全面提升會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的重要措施。四是要堅(jiān)持使用和提高相結(jié)合。在隊(duì)伍建設(shè)中,要注意使每個(gè)人在知識(shí)和能力不斷進(jìn)步的同時(shí),還要幫助他們實(shí)現(xiàn)個(gè)人的發(fā)展目標(biāo)。我們要建設(shè)公正評(píng)價(jià)財(cái)會(huì)人員工作業(yè)績(jī)和能力的氛圍和體制,吸引和保留優(yōu)秀人才,保持財(cái)會(huì)隊(duì)伍自身的生存活力與健康發(fā)展。

  二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè),實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息資源共享

  全面的信息才是科學(xué)決策的可靠依據(jù),我們必須加大力度推進(jìn)出版社財(cái)務(wù)管埋的信息化建設(shè)。我認(rèn)為,主要應(yīng)從兩個(gè)方面人手,一是積極引進(jìn)運(yùn)用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化信息管理系統(tǒng),全面實(shí)行會(huì)計(jì)電算化,并將其作為出版企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化的重要內(nèi)容。通過(guò)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)逐步實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的信息流、物流、資金流的集成和數(shù)據(jù)共享,保證在集團(tuán)范圍內(nèi)統(tǒng)一進(jìn)行采購(gòu)供應(yīng),保障企業(yè)預(yù)算、結(jié)算、監(jiān)控等財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化,使出版企業(yè)能最大效能地控制整個(gè)供應(yīng)鏈的資金資源。另外,企業(yè)通過(guò)建立統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)平臺(tái),采用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的軟件??梢詫⑵髽I(yè)有效的規(guī)章制度體現(xiàn)到計(jì)算機(jī)的應(yīng)用管理程序上,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銷售、印制、編輯等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享,保證資金流、物流、信息流在嚴(yán)密監(jiān)控下運(yùn)行。二是通過(guò)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)同步管理。通過(guò)財(cái)務(wù)信息的建設(shè)和發(fā)展,使我們能夠比較容易追溯到產(chǎn)供銷某一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵信息,并實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行價(jià)值評(píng)價(jià)。要通過(guò)共享信息平臺(tái)的建立,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息在集團(tuán)母公司的集中,保證集團(tuán)總部對(duì)各成員單位信息的對(duì)稱性和協(xié)調(diào)性。

  同時(shí),我們可以通過(guò)實(shí)施預(yù)算管理,使集團(tuán)母公司戰(zhàn)略目標(biāo)與成員單位預(yù)算責(zé)任目標(biāo)的銜接,形成全面覆蓋、權(quán)責(zé)明確、程序規(guī)范、執(zhí)行剛性的內(nèi)部責(zé)任目標(biāo)控制機(jī)制,確保集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)和總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

  要高度重視關(guān)系到財(cái)務(wù)信息化建設(shè)全局的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)建設(shè)。我們要努力摒棄“事后記賬、事后反映”的傳統(tǒng)操作方式,從業(yè)務(wù)部門首先抓起,將財(cái)務(wù)管理信息的脈絡(luò)延伸至各個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生地,做到信息采集、歸納、加工、利用的每一環(huán)節(jié)與企業(yè)基礎(chǔ)管理緊密結(jié)合,借助全面、準(zhǔn)確、及時(shí)的數(shù)據(jù)管理帶動(dòng)企業(yè)管理。要重新設(shè)計(jì)管理流程,將單個(gè)系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)功能融匯在一個(gè)完整的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)內(nèi)。要嚴(yán)格規(guī)范數(shù)據(jù)的采集、錄入制度,及時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行科學(xué)的歸納、加工和存儲(chǔ),保證數(shù)據(jù)的可靠性信息化建設(shè)要調(diào)動(dòng)不同部門的人參與其中,給不同部門的人員相應(yīng)的管理權(quán)限,保證錄入信息的口徑相對(duì)科學(xué),以及信息的準(zhǔn)確和更新,使任何數(shù)據(jù)的變化都能及時(shí)反映到相關(guān)部門,最大限度地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部數(shù)據(jù)資源的充分共享。

  三、實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理。增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)控制力和資源使用效率

  經(jīng)過(guò)對(duì)我國(guó)出版集團(tuán)形成、發(fā)展歷程的回顧,并對(duì)出版集團(tuán)財(cái)務(wù)管理目前存在的利弊分析及出版集團(tuán)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的展望,筆者認(rèn)為,現(xiàn)階段我國(guó)出版集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)采用相對(duì)集權(quán)的財(cái)務(wù)管理模式,即所謂的財(cái)務(wù)集中管理。

  1.重大財(cái)務(wù)決策權(quán)的集中。重大財(cái)務(wù)決策權(quán)應(yīng)集中于母公司,包含投資權(quán)、重大籌資權(quán)、重大資產(chǎn)處置權(quán)、資金調(diào)度權(quán)、利潤(rùn)分配權(quán)。而成員單位只負(fù)責(zé)日常經(jīng)營(yíng)、核算、成本控制、執(zhí)行母公司政策和制度。這些財(cái)務(wù)管理權(quán)的集中,能保證成員企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)與整個(gè)集團(tuán)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)目標(biāo)保持一致。

  2.最核心的是要實(shí)現(xiàn)出版企業(yè)財(cái)務(wù)資源的集中管理。資金是企業(yè)中最重要、流動(dòng)性最強(qiáng)的資源,通過(guò)資金集中管理可以集中控制最基本、最重要的財(cái)務(wù)資源,增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)控制力和資源使用效率。對(duì)于出版企業(yè)來(lái)講,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源管理必須要以資金管理為中心,從資金集中管理人手,以現(xiàn)金流量監(jiān)控為切入點(diǎn),建立、完善企業(yè)結(jié)算中心制度,充分發(fā)揮結(jié)算中心監(jiān)控、服務(wù)與調(diào)劑資金余缺的功能。另外。我們可以通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的方式將集團(tuán)內(nèi)各公司暫時(shí)閑置和分散的資金集中起來(lái),再以發(fā)放貸款的形式分配給集團(tuán)內(nèi)需要資金的公司,實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金相互調(diào)劑余缺,減少銀行貸款,減少集團(tuán)資金沉淀,降低財(cái)務(wù)費(fèi)用,實(shí)現(xiàn)資源調(diào)配。推動(dòng)結(jié)構(gòu)調(diào)整,加速培育集團(tuán)核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)集中管理后,集團(tuán)內(nèi)各子公司不再單獨(dú)與銀行發(fā)生信貸關(guān)系,而是以企業(yè)集團(tuán)的名義進(jìn)行信貸活動(dòng)。因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)實(shí)力、社會(huì)影響,以及政府的支持,銀行不用擔(dān)心其償還能力,從而擴(kuò)大了企業(yè)集團(tuán)的對(duì)外信用,集團(tuán)可以較容易地從銀行獲得融資。為公司的發(fā)展和提高競(jìng)爭(zhēng)力提供資本。

  3.實(shí)施全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)資金集中管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要推行全面預(yù)算管理制度,對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度,將預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù),把資金的收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中,嚴(yán)格限制無(wú)預(yù)算的資金支出,實(shí)施大額資金的跟蹤監(jiān)控,保障企業(yè)資金有序流動(dòng)。我們?cè)诮?jīng)營(yíng)中必須切實(shí)做到事前有預(yù)算,事中有控制,‘事后有反饋考核。如許多出版集團(tuán)發(fā)行部原來(lái)實(shí)行獨(dú)立的二級(jí)核算,資金得不到有效利用,一方面收回的書(shū)款閑置在發(fā)行結(jié)算戶中,另一方面,社內(nèi)資金緊張,資金周轉(zhuǎn)困難。針對(duì)此情況,我們通過(guò)實(shí)行統(tǒng)一核算辦法可以有效改變上述狀況,實(shí)現(xiàn)回收書(shū)款的及時(shí)反映,保證回收書(shū)款的及時(shí)利用。

  4.在企業(yè)內(nèi)部推行資金有償占用制度。企業(yè)的資金成本不僅僅是借貸資金成本,在我們的理財(cái)觀念中,還應(yīng)意識(shí)到所有者投入的資本也是有資金成本的,它應(yīng)是所有權(quán)人將資金轉(zhuǎn)投其他項(xiàng)目的一個(gè)機(jī)會(huì)成本,會(huì)計(jì)核算不能確認(rèn)這項(xiàng)成本,因而低估了當(dāng)期成本而高估了當(dāng)期利潤(rùn),對(duì)此應(yīng)引進(jìn)商業(yè)銀行機(jī)制,按當(dāng)期銀行貸款利率計(jì)算各單位資金占用成本,這樣就可以加強(qiáng)和改善企業(yè)資金管理和控制的效率也為合理籌資創(chuàng)造了條件,節(jié)約了總資金成本。

  四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。提高資金使用效率

  應(yīng)收賬款作為流動(dòng)資產(chǎn),是企業(yè)的重要資源。應(yīng)收賬款不僅占用了企業(yè)的流動(dòng)資金,而且一旦經(jīng)銷商出現(xiàn)問(wèn)題,最終容易形成壞賬、呆賬、死賬。不良應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是有重大影響的。因此對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析,區(qū)分正常應(yīng)收賬款和不良應(yīng)收賬款,認(rèn)識(shí)不良應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的影響,發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題,是十分必要的。

  企業(yè)應(yīng)建立貨款回收考核責(zé)任制和客戶信息管理考評(píng)制度。財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)客戶檔案及歷史信用卡對(duì)客戶信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)定,在全面分析的基礎(chǔ)上對(duì)新發(fā)生的賒銷圖書(shū)做出正確估計(jì),將信譽(yù)條件同銷售折扣掛鉤,并結(jié)合應(yīng)收賬款進(jìn)行細(xì)致分析,合理制定應(yīng)收賬款回款計(jì)劃,并認(rèn)真加以執(zhí)行,從而達(dá)到降低企業(yè)的壞賬比例,降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),加快出版社存貨資產(chǎn)、應(yīng)收賬款資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的目的。

  總之,出版企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的工作,它不僅需要各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視,,還需要全體人員全方位的積極參與。時(shí)不我待,不進(jìn)則退,出版企業(yè)總體的發(fā)展趨勢(shì)雖然向好,但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)優(yōu)勝劣汰的法則下,前進(jìn)的道路并不平坦。我們一方面要充分吸收國(guó)內(nèi)出版企業(yè)好的經(jīng)驗(yàn)和做法,還要放眼長(zhǎng)遠(yuǎn),長(zhǎng)期規(guī)劃,及時(shí)消化和吸收國(guó)外先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn),堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際,抓實(shí)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作,保證財(cái)務(wù)管理在出版企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。

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