[摘要]強化銀行賬戶管理是現(xiàn)代國庫制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。嚴格控制并規(guī)范行政事業(yè)單位的銀行賬戶，有利于加強預(yù)算管理、推進財政國庫管理制度改革，有利于強化資金監(jiān)管、從源頭上預(yù)防和治理腐敗。

　　[關(guān)鍵詞]賬戶管理；財政國庫；制度改革

　　強化銀行賬戶管理是現(xiàn)代國庫制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，嚴格控制并規(guī)范行政事業(yè)單位的銀行賬戶，有利于加強預(yù)算管理、推進財政國庫管理制度改革，有利于強化資金監(jiān)管、從源頭上預(yù)防和治理腐敗。這項工作是貫徹落實國務(wù)院關(guān)于整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序的重要措施，是確保財政資金安全運行的重要手段。

　　一、強化銀行賬戶管理的重要性

　　實施財政國庫管理制度改革是我國完善社會主義市場經(jīng)濟體制的需要。改革開放以來，我國財稅體制進行了一系列重大改革。以往改革的重點是調(diào)整收入分配關(guān)系，財政資金的收付管理制度未做大的調(diào)整。在財政國庫管理方面，長期實行以自行多重設(shè)立賬戶為基礎(chǔ)的分散收付制度。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立和發(fā)展，這種管理制度的弊端越來越突出：財政資金活動透明度不高。財政收支信息反饋遲緩，資金管理分散，使用效率低，截留擠占挪用財政資金等問題時有發(fā)生。甚至誘發(fā)腐敗現(xiàn)象。為此，一些地市也曾按照黨中央、國務(wù)院的部署采取過多項重要的改革措施，包括實行預(yù)算外資金“收支兩條線管理”、清理整頓行政事業(yè)單位銀行賬戶、推行政府會計集中核算、實行非稅收入收繳制度改革等，但都未能從根本上克服這些弊端。綜觀每一項改革，加強銀行賬戶管理是核心。因此，一定要把強化銀行賬戶管理工作作為推進國庫管理制度改革的重要環(huán)節(jié)來抓，才能從根本上遏制腐敗。

　　二、強化銀行賬戶管理的具體措施

　　(一)嚴格控制并規(guī)范行政事業(yè)單位銀行賬戶開立、撤并的審批程序，保障國庫管理制度改革健康運行

　　一是規(guī)范審批和備案程序。對行政事業(yè)性單位銀行賬戶的設(shè)置進行分類管理，行政事業(yè)單位開立、變更、撤銷銀行賬戶一定要有申請報告，嚴格實行財政審批、備案制度。凡未經(jīng)財政部門同意的，各單位一律不得隨意開立、變更或撤銷銀行結(jié)算賬戶，經(jīng)財政局審批備案后，行政事業(yè)單位持財政局的批復書才能到人民銀行辦理開戶手續(xù)。

　　二是建立健全有效管理機制。通過國庫管理系統(tǒng)，把所有納入國庫集中支付單位的銀行賬戶全部納入國庫信息管理系統(tǒng)，并對銀行賬戶實施動態(tài)監(jiān)控，跟蹤監(jiān)督賬戶的開立、變更、撤銷等情況。凡是自行開設(shè)沒有經(jīng)過財政審批的賬戶一律不撥付財政性資金。

　　(二)加大對行政事業(yè)單位銀行賬戶監(jiān)督檢查力度，從源頭上預(yù)防和治理腐敗

　　1、采取自查與重點檢查相結(jié)合以及人民銀行逐個核查的形式，多管齊下實施清理整頓，有效地從源頭上預(yù)防和治理腐敗。實施清理整頓時應(yīng)遵循以下原則：一是行政事業(yè)單位要求新開或保留原銀行賬戶，必須符合文件規(guī)定的要求，嚴格按文件要求辦理有關(guān)手續(xù)。二是允許開設(shè)一個零余額賬戶。對以納入集中支付的單位，開設(shè)一個零余額賬戶作為單位的基本存款賬戶，核算預(yù)算內(nèi)、外資金。三是按照政策允許設(shè)立專用賬戶。因特定用途需要對資金進行專項管理和使用的，允許開設(shè)專用存款賬戶。具體指基本建設(shè)資金，單位住房資金，單位設(shè)立黨、團、工會、食堂以及其他需要獨立核算的專項資金。四是不允許設(shè)立臨時賬戶。因設(shè)立臨時機構(gòu)需要發(fā)生業(yè)務(wù)收支的，應(yīng)在機構(gòu)辦公室所在行政事業(yè)單位的相關(guān)賬戶中單設(shè)賬頁核算。

　　2、對行政事業(yè)單位銀行賬戶實施全程監(jiān)管、責任到位。財政、審計、監(jiān)察和人民銀行等相關(guān)部門要形成合力，在對行政事業(yè)單位銀行賬戶實施監(jiān)管過程中，對違規(guī)開立和使用銀行賬戶，不按規(guī)定變更、撤銷銀行賬戶或?qū)ε鷾书_設(shè)、變更、撤銷的銀行賬戶不按規(guī)定報財政局審核、備案的和逾期不年檢或在年檢中漏報、瞞報銀行賬戶等違規(guī)行為，將暫�；蛲Ｖ箤�違規(guī)單位撥付財政性資金，并依法給予相關(guān)單位處罰和追究相關(guān)人員責任。

　　(三)實行財政專項資金賬戶集中管理，不斷提高財政綜合控制能力

　　為了加強財政專項資金的管理和監(jiān)督，規(guī)范財政專項資金的收付和核算，提高財政資金的綜合調(diào)控能力，在財政系統(tǒng)應(yīng)對財政專項資金賬戶實行集中管理，即將原各業(yè)務(wù)部門管理的各項財政專項資金賬戶，包括各級預(yù)算安排的各項財政資金賬戶，如財政扶貧專戶、預(yù)算周轉(zhuǎn)金戶等；上級財政部門撥入的財政專項資金的賬戶，如社�；�金專戶、國債專戶、基建專戶、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金專戶等；以政府或財政部門名義設(shè)立的基金及專項資金專戶，如多渠道籌措教育經(jīng)費專戶等。全部移交到國庫部門集中管理，各項財政專戶資金在保持原資金管理權(quán)、使用權(quán)不變的前提下，由國庫部門統(tǒng)一辦理資金收付業(yè)務(wù)和會計核算工作。

　　(四)強化賬戶管理過程中的內(nèi)部監(jiān)督管理機制，確保財政、財務(wù)資金安全運行

　　賬戶的日常管理，最重要的是印章管理，因此，建立內(nèi)部監(jiān)督管理機制尤為重要，在賬戶管理過程中，財政國庫、單位財務(wù)部門應(yīng)實行公章、印鑒分別保管制度。

　　一是對公章、印鑒使用實行部門領(lǐng)導負責制。印章的保管分別由分管該項業(yè)務(wù)的負責人保管。在日常業(yè)務(wù)中堅持“誰使用、誰保管、誰負責”的原則，做到人離落鎖，下班入柜，不得隨意借用。印章保管人短期離崗或出差時，應(yīng)在部門負責人監(jiān)督下辦理交接手續(xù)，并登記備查，印章按規(guī)定啟用或銷毀，印模必須登記備案。

　　二是對印章使用的職能要明確。部門專用章，主要用于單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)往來。撥款專用章，主要用于預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外以及專戶資金的撥付。

　　三是落實印章保管責任。部門負責人應(yīng)對業(yè)務(wù)印章的管理情況經(jīng)常進行監(jiān)督、檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，因違反印章管理制度而發(fā)生的一切后果，按規(guī)定追究有關(guān)人員的責任。

　　通過實行公章、印鑒分別保管制度，賬戶管理的內(nèi)部監(jiān)督管理機制逐步完善，相互牽制，財政資金安全運行會更加有保障。

　　三、強化銀行賬戶管理應(yīng)注重的幾個方面

　　目前在強化銀行賬戶管理上仍然存在一些問題(包括：目前財政內(nèi)部開設(shè)的專戶過多過濫、預(yù)算單位賬戶無法做到單一、專項資金集中管理后核算與管理脫節(jié)等)，致使財政對預(yù)算單位監(jiān)管的難度加大。為了不影響財政國庫集中收付制度的順利推行，筆者建議今后從以下方面加大銀行賬戶管理的力度：

　　(一)進一步研究銀行賬戶管理問題，不斷增強國庫部門調(diào)控財政資金的能力

　　1、明確賬戶性質(zhì)。建議財政部與人民銀行協(xié)商，明確規(guī)定預(yù)算單位零余額賬戶、預(yù)算單位原有基本賬戶、經(jīng)營收入賬戶、往來資金賬戶等賬戶的性質(zhì)，從而便于預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，以及規(guī)范使用其他銀行賬戶。

　　2、建立預(yù)算單位銀行賬戶監(jiān)督體系。實行國庫集中支付改革后，原則上預(yù)算單位只應(yīng)有一個零余額賬戶，即財政資金在到達最終用款人之前，保留在國庫或預(yù)算外專戶。但是，由于改革前的歷年結(jié)余以及往來款項業(yè)務(wù)的發(fā)生，財政部門還必須為預(yù)算單位開設(shè)專用賬戶核算此類資金，當然也有一些預(yù)算單位為了自身利益聯(lián)合一些商業(yè)銀行違反規(guī)定，私自開設(shè)銀行賬戶等，從而出現(xiàn)改革中預(yù)算單位賬戶無法單一的現(xiàn)象，因此，國庫管理部門要建立起預(yù)算單位銀行賬戶監(jiān)督體系。

　　3、杜絕財政資金多頭開戶的現(xiàn)象。隨著國庫管理制度改革向縱深發(fā)展，財政資金通過國庫單一賬戶體系核算成為，必然趨勢，完全可以保證專項資金及時、準確、安全地支付到位，沒有必要設(shè)置過多的財政專戶。各級財政部門要精簡、優(yōu)化財政資金專戶設(shè)置，要對現(xiàn)有專戶進行清理整頓，逐步歸并、撤銷，逐步通過國庫單一賬戶體系支付財政性資金，確保�？顚Ｓ�，從根本上解決財政資金多頭開戶的現(xiàn)象。

　　(二)完善資金監(jiān)控有關(guān)辦法措施，構(gòu)建國庫動態(tài)實時監(jiān)控系統(tǒng)，確保資金運行安全、有效。

　　1、盡快制定和完善適應(yīng)改革特點的監(jiān)督制度，明確監(jiān)督主體、監(jiān)督對象、實施范圍、監(jiān)督措施和責任追究辦法等，使監(jiān)督工作規(guī)范化、程序化和法制化。完善改革體制下“現(xiàn)金管理辦法”，從制度上進一步規(guī)范單位支出行為。

　　2、擴大直接支付范圍，減少授權(quán)支付內(nèi)容。結(jié)合政府采購實施范圍的“擴面”，將有關(guān)采購資金及時納入到直接支付范圍。對于目前授權(quán)支出范圍中金額較大、符合集中支付條件的轉(zhuǎn)賬支出，可改用直接支付方式支付。

　　3、運用現(xiàn)代電子技術(shù)力量，通過支付系統(tǒng)軟件進行電子自動監(jiān)控。如在支付系統(tǒng)軟件中輸入相關(guān)政策、制度、財務(wù)規(guī)定等設(shè)定條件，設(shè)置程序由電腦自動審查篩選后，再由工作人員再次審查，還可在系統(tǒng)中設(shè)置程序，對同一單位不同賬戶之間的財政資金劃轉(zhuǎn)行為進行控制，可從技術(shù)上杜絕隨意劃轉(zhuǎn)財政資金、逃避監(jiān)控的行為。

　　4、將所有的國庫集中支付單位的賬戶納入國庫監(jiān)控的范圍，預(yù)算單位每支付或收入一筆資金，財政部門都能夠隨時監(jiān)控。特別要加強對單位銀行存款賬戶的管理，參照預(yù)算外資金管理辦法，將單位所有存款賬戶的款項納入集中支付(單位工會賬戶以及醫(yī)保收入專戶等特殊專戶除外)，該賬戶只作為一個臨時的收入過渡賬戶。單位不能通過該賬戶提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬到財政指定專戶外的其他賬戶，單位使用資金時，必須先由單位將款項轉(zhuǎn)入財政指定專戶，再由財政根據(jù)單位轉(zhuǎn)入的銀行存款額下達指標給單位，單位編制用款計劃，財政下達額度后再通過零余額賬戶支付，從而達到對單位所有財政資金進行監(jiān)督管理的目的。

　　(三)建立銀行賬戶管理與日常財政業(yè)務(wù)工作銜接的機制，杜絕單位與銀行的違規(guī)現(xiàn)象

　　要盡快改變當前銀行賬戶管理與財政業(yè)務(wù)管理的脫節(jié)狀態(tài)，加強二者之間的聯(lián)系，建立銜接機制�？梢圆扇∫韵麓胧�：

　　一是財政部門內(nèi)部要建立銀行賬戶管理的協(xié)作機制。各業(yè)務(wù)處室對所分管預(yù)算單位的銀行賬戶進行檢查時，銀行賬戶管理部門要積極協(xié)作，主動提供被檢查單位的有關(guān)銀行賬戶資料。

　　二是財政部門要建立對接受財政撥款的銀行賬戶進行合法性審查的機制。凡單位上報接受財政撥款的銀行賬戶時，財政部門必須先經(jīng)過一定程序進行檢查核實。確認屬于財政審批過的銀行賬戶時，方可辦理備案和撥款手續(xù)。

　　三是建立與審計、紀檢監(jiān)察、人民銀行等檢查部門的定期聯(lián)系和溝通制度，互通情況。實現(xiàn)財政、審計、紀檢監(jiān)察、人民銀行等管理和執(zhí)法部門對預(yù)算單位銀行賬戶監(jiān)督管理的互動。

　　(四)建立現(xiàn)代化管理銀行賬戶業(yè)務(wù)審批系統(tǒng)，實現(xiàn)財政、單位、銀行一體化管理

　　現(xiàn)行銀行賬戶管理方式大部分是手工操作的，對單位究竟開立了多少賬戶，不能一目了然。為此，建議建立一個全面的、完備的、細致的預(yù)算單位銀行賬戶管理系統(tǒng)。這個系統(tǒng)的建立可以達到以下幾個目的：一是詳細、清楚地掌握單位銀行賬戶情況，對單位銀行賬戶資料進行全面實時監(jiān)控。二是實現(xiàn)對預(yù)算單位上報接受財政撥款的銀行賬戶進行合法性審查以提高財政資金的安全性保障。三是加強銀行賬戶管理與日常財政業(yè)務(wù)的有機聯(lián)系，提高銀行賬戶管理的工作效率。四是納入國庫支付系統(tǒng)，財政、單位、銀行隨查隨知，一目了然。