國營企業(yè)實(shí)行利改稅，是在充分醞釀和經(jīng)過幾年試點(diǎn)后確定的一項(xiàng)重大改革。在處理國家與企業(yè)之間的分配關(guān)系上，實(shí)行利改稅是改革的方向。

　　利改稅的第一步改革利改稅試行辦法的出臺(tái)1982年五屆全國人大五次會(huì)議之后，國務(wù)院決定加快國營企業(yè)利改稅的步伐。國務(wù)院多次召開常務(wù)會(huì)議聽取財(cái)政部關(guān)于利改稅問題的匯報(bào)。國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)利改稅問題作了重要指示：關(guān)于利改稅的方向，不能走利潤包干的路子。要下決心，除極少數(shù)企業(yè)外，都集中搞利改稅辦法。利改稅步子可以加快。關(guān)于改革的原則，提出要管住兩頭：一頭是要把企業(yè)搞活；一頭是國家要得大頭，企業(yè)得中頭，個(gè)人得小頭。關(guān)于改革的步驟，先大面積解決企業(yè)活的問題，要求又活又不致出大問題，征收地方稅的問題，放到后一步再研究。第一步先實(shí)行稅、利并存，大企業(yè)繳55％的所得稅，稅后利潤國家與企業(yè)合理分配，可以按財(cái)政部提出的利潤遞增包干、定額包干、比例包干辦法，也可以搞調(diào)節(jié)稅。

　　根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議的要求和國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的重要指示精神，財(cái)政部和國家體改委于1982年12月~1983年1月派聯(lián)合調(diào)查組，分赴上海、天津、濟(jì)南等地，對(duì)6691戶國營工、交、商企業(yè)進(jìn)行了系統(tǒng)的調(diào)查測算工作。財(cái)政部在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)和調(diào)查測算的基礎(chǔ)上制定了《關(guān)于國營企業(yè)利改稅試行辦法（草案）》，并于1983年2月25日向國務(wù)院作了報(bào)告。同年2月28日，國務(wù)院批轉(zhuǎn)了財(cái)政部《關(guān)于國營企業(yè)利改稅試行辦法（草案）的報(bào)告》，并責(zé)成財(cái)政部召開全國利改稅工作會(huì)議，研究修改試行辦法（草案），制定具體規(guī)定并部署工作。

　　1983年3月17日~29日，財(cái)政部在北京召開了全國利改稅工作會(huì)議。會(huì)上傳達(dá)了國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)利改稅的指示精神和國務(wù)院文件，討論修改了《關(guān)于國營企業(yè)利改稅辦法（草案）》以及有關(guān)征收所得稅和企業(yè)財(cái)務(wù)處理的幾個(gè)具體規(guī)定，部署了利改稅工作。會(huì)議期間，財(cái)政部副部長田一農(nóng)對(duì)利改稅試行辦法中若干問題作了說明，并全面闡述了利改稅的優(yōu)越性。4月12日，財(cái)政部向國務(wù)院提交了《關(guān)于全國利改稅工作會(huì)議的報(bào)告》，并將修改后的《關(guān)于國營企業(yè)利改稅試行辦法》報(bào)國務(wù)院審查。

　　1983年4月24日，國務(wù)院批轉(zhuǎn)了財(cái)政部《關(guān)于全國利改稅工作會(huì)議的報(bào)告》和《關(guān)于國營企業(yè)利改稅試行辦法》。

　　利改稅第一步改革的實(shí)施1983年4月29日，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于對(duì)國營企業(yè)征收所得稅的暫行規(guī)定》，制定了對(duì)國營企業(yè)征收所得稅的具體辦法。同年6月1日，國營企業(yè)普遍實(shí)施征收所得稅。在國務(wù)院和各級(jí)人民政府的重視下，利改稅第一步工作進(jìn)展比較順利。至9月下旬，除煤炭部、郵電部等部門所屬企業(yè)暫不實(shí)行利改稅外，其余的中央所屬21個(gè)部（局、公司）的利改稅方案都已核批下達(dá)，地方各省、自治區(qū)、直轄市的利改稅方案也都核批下達(dá)，落實(shí)到企業(yè)。到1983年底，全國有盈利的國營企業(yè)，除微利企業(yè)及經(jīng)國務(wù)院或國家經(jīng)委、財(cái)政部批準(zhǔn)繼續(xù)實(shí)行利潤包干等辦法的少數(shù)企業(yè)外，實(shí)行利改稅的工、交、商企業(yè)共有107145戶，占盈利企業(yè)總戶數(shù)的92.7％。1983年實(shí)行利改稅的國營工、交、商企業(yè)共實(shí)現(xiàn)利潤633億元。1983年實(shí)行利改稅的工、交、商企業(yè)共留利121億元，比1982年增長27億元，增長28.2％，大大超過工業(yè)產(chǎn)值、實(shí)現(xiàn)稅利、上繳稅利的增長幅度。企業(yè)留利占稅利總額的比例由過去的15.7％上升到17.9％。

　　實(shí)踐表明，利改稅的第一步改革有其積極的意義和作用：第一，利改稅是國家與國營企業(yè)分配關(guān)系的重大改革，符合經(jīng)濟(jì)體制改革的方向和要求。它突破了長期以來對(duì)國營企業(yè)不能征收所得稅的理論禁區(qū)，第一次把國營企業(yè)作為獨(dú)立的商品生產(chǎn)者納入了所得稅的納稅人范圍，把國家與企業(yè)的分配關(guān)系基本上納入了固定的軌道，有利于加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理和穩(wěn)定國家財(cái)政收入。第二，利改稅打破了長期以來國營企業(yè)吃國家“大鍋飯”的局面，比較好地處理了國家、企業(yè)和職工個(gè)人三者的利益關(guān)系，體現(xiàn)了“國家得大頭，企業(yè)得中頭，個(gè)人得小頭”的原則，擴(kuò)大了企業(yè)財(cái)權(quán)，調(diào)動(dòng)了企業(yè)積極性。第三，國營企業(yè)按規(guī)定上繳所得稅后，稅后利潤留給企業(yè)，使企業(yè)在健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益方面有了壓力和動(dòng)力。第四，利改稅后各類各級(jí)企業(yè)不論隸屬關(guān)系如何，都要向中央和所在地方納稅，有利于打破部門、地區(qū)界限和減少不必要的行政干預(yù)，按照客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律組織社會(huì)化生產(chǎn)，為財(cái)政管理體制改革創(chuàng)造條件。利改稅第一步改革，在解決國家企業(yè)分配關(guān)系的探索中取得了初步經(jīng)驗(yàn)，但也存在許多需要進(jìn)一步改革完善的地方，主要表現(xiàn)在：第一步利改稅，稅種比較單一，難以發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用；稅后利潤的分配辦法仍然比較紛繁，國家同企業(yè)的分配關(guān)系還沒有定型；企業(yè)之間留利差別懸殊等問題。

　　利改稅的第二步改革第二步改革的目的和原則為解決利改稅第一步改革存在的缺陷，加快完善利改稅制度的步伐，1983年8月，國務(wù)院副總理田紀(jì)云向中共中央和國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)提出了關(guān)于進(jìn)一步完善利改稅制度的設(shè)想，全面闡述了第一步利改稅取得的成效和存在的問題，論述了加快稅制改革步伐的必要性和緊迫性，提出了設(shè)計(jì)第二步改革方案的設(shè)想。通過對(duì)利改稅制度的進(jìn)一步完善，帶動(dòng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)改革，成為城市經(jīng)濟(jì)體制改革的突破口。

　　1984年1月12日，田紀(jì)云在《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》發(fā)表題為《關(guān)于完善利改稅制度的幾個(gè)問題》的署名文章，進(jìn)一步闡述了利改稅第二步改革的根本目的和原則。文章指出：在擬定第二步改革方案中，要解決中國經(jīng)濟(jì)體制政企不分的弊端。通過完善利改稅制度，使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)利益上同條條或塊塊脫鉤。由按企業(yè)隸屬關(guān)系劃分經(jīng)濟(jì)利益的做法，改為不分隸屬關(guān)系都依法向中央和地方繳納不同稅收的辦法。以利于把企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)營管理權(quán)真正交給企業(yè)，政府職能部門真正“從政”。

　　第二步改革方案的設(shè)計(jì)1983年9、10月間，財(cái)政部和國家體改委組織聯(lián)合調(diào)查組，分赴上海、湖北、四川、陜西等地，擬定第二步利改稅方案，并作了調(diào)查研究和測算工作，初步論證了改革方案的可靠性。1984年，在各地區(qū)、各部門的密切配合下，財(cái)政部對(duì)全國各類企業(yè)1983年的有關(guān)財(cái)務(wù)、稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行了普查，先后設(shè)計(jì)和測算了20個(gè)方案，反復(fù)研究論證，并聽取了部分地區(qū)、主管部門和企業(yè)的意見。在此期間，還多次向國務(wù)院和中央財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組作了匯報(bào)。1984年4月21日，國務(wù)院召開常務(wù)會(huì)議，聽取財(cái)政部關(guān)于第二步利改稅方案匯報(bào)。經(jīng)過討論后改革方案初步確定下來。1984年5月15日，國務(wù)院在向六屆全國人大二次會(huì)議提交的《政府工作報(bào)告》中提出，從1984年10月在全國進(jìn)行利改稅第二步改革。

　　1984年6月22日~7月7日在北京召開的全國利改稅第二步改革工作會(huì)議，著重討論了利改稅第二步改革的重大意義，研究了第二步改革方案，修改了財(cái)政部草擬的各種稅收條例草案，以及有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法草案。國務(wù)院副總理姚依林、田紀(jì)云，國務(wù)委員兼國家計(jì)委主任宋平出席會(huì)議。國務(wù)委員兼財(cái)政部部長王丙乾在開幕大會(huì)上作了報(bào)告。他指出：企業(yè)改革是城市經(jīng)濟(jì)改革中首要和基本的環(huán)節(jié)，為此首先要解決好國家和企業(yè)的分配關(guān)系，財(cái)稅部門和各有關(guān)部門要抓好有利時(shí)機(jī)，積極推行利改稅第二步改革。進(jìn)行利改稅第二步改革的指導(dǎo)思想是：要進(jìn)一步處理好國家同企業(yè)的分配關(guān)系，從根本上解決企業(yè)吃國家“大鍋飯”的問題，并且為解決職工吃企業(yè)“大鍋飯”的問題創(chuàng)造條件；既要保證國家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長，又要使企業(yè)在經(jīng)營管理和發(fā)展上有一定的財(cái)力保證和自主權(quán)，在政策上使企業(yè)感到有奔頭，有更大的后勁；要發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的調(diào)節(jié)作用，體現(xiàn)國家的獎(jiǎng)勵(lì)和限制政策，并緩解價(jià)格不合理而帶來的一些矛盾，以利于國民經(jīng)濟(jì)的調(diào)整和改革。會(huì)議認(rèn)為：利改稅的路子要堅(jiān)定不移，毫不動(dòng)搖。

　　國務(wù)院辦公廳于1984年7月發(fā)出了《關(guān)于今后不再批準(zhǔn)企業(yè)實(shí)行利潤遞增包干等辦法的通知》，要求各地區(qū)、各部門加強(qiáng)對(duì)利改稅第二步改革的領(lǐng)導(dǎo)，從財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)抽掉精干人員組成利改稅辦公室，負(fù)責(zé)辦理日常工作。及早制定本地區(qū)、本部門的具體實(shí)施方案。之后，財(cái)政部于8月10日向國務(wù)院提交了《關(guān)于在國營企業(yè)推行利改稅第二步改革的報(bào)告》和《國營企業(yè)第二步利改稅試行辦法》。

　　第二步利改稅的實(shí)施1984年9月7日，國務(wù)院向全國人大常委會(huì)提交了《關(guān)于提請(qǐng)授權(quán)國務(wù)院改革工商稅制和發(fā)布有關(guān)稅收條例（草案）的議案》。9月18日，六屆全國人大常委會(huì)七次會(huì)議通過了國務(wù)院提交的議案，決定授權(quán)國務(wù)院在實(shí)施國營企業(yè)利改稅和改革工商稅制的過程中擬定有關(guān)稅收條例，以草案形式發(fā)布試行。同日，國務(wù)院根據(jù)全國人大常委會(huì)的決定，發(fā)出《批轉(zhuǎn)財(cái)政部關(guān)于在國營企業(yè)推行第二步利改稅報(bào)告的通知》，并發(fā)布了《中華人民共和國國營企業(yè)所得稅條例（草案）》和《國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法》，同意《國營企業(yè)第二步利改稅試行辦法》從1984年10月1日起試行。

　　同年10月，國營企業(yè)普遍實(shí)施了利改稅第二步改革，進(jìn)一步改進(jìn)了國營企業(yè)所得稅。這個(gè)稅種是國家直接參與企業(yè)利潤分配的稅種，也是利改稅的關(guān)鍵性稅種。它在利改稅第一步改革中已經(jīng)建立，根據(jù)第二步利改稅的要求，在內(nèi)容上作了適當(dāng)改進(jìn)，并由原來財(cái)政部的暫行規(guī)定改為國務(wù)院的稅收條例，其法律作用更強(qiáng)了。

　　第二步利改稅確定的國營企業(yè)所得稅制的主要內(nèi)容是：對(duì)國營大中型企業(yè)按55％比例稅率征收國營企業(yè)所得稅。同第一步利改稅時(shí)相比，國營企業(yè)所得稅主要在兩方面進(jìn)行了調(diào)整：一是制定了新的八級(jí)超額累進(jìn)稅率，對(duì)小型國營企業(yè)改按新稅率征稅，平均稅負(fù)比原來降低了3%~5％，也使每一級(jí)的實(shí)際稅負(fù)趨于合理。二是對(duì)飲食服務(wù)行業(yè)征收了統(tǒng)一的所得稅。對(duì)一部分稅后利潤較多的大中型國營企業(yè)征收國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅。征收調(diào)節(jié)稅是為了保證國家財(cái)政收入的穩(wěn)定，調(diào)節(jié)企業(yè)由于資源、價(jià)格、技術(shù)裝備、地理位置等客觀因素而形成的級(jí)差收入，作為利改稅改革的輔助措施。調(diào)節(jié)稅由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收。

　　第二步利改稅對(duì)保證國家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長，進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)自主權(quán)，改變企業(yè)吃國家“大鍋飯”的局面，緩解價(jià)格不合理的矛盾，強(qiáng)化稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，起了一定的積極作用，同時(shí)對(duì)把國家和企業(yè)之間的分配關(guān)系納入法制軌道、政企分離及整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制改革，起了積極的推動(dòng)作用。