什么是國際稅收

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2011/07/25 09:30:08　　字體：大小

　　國際稅收屬于稅收范疇，它同樣具備上述三個基本特征。然而，國際稅收作為一種特殊的稅收現(xiàn)象，又與一國的國家稅收有著明顯區(qū)別。

　　第一、國際稅收作為稅收的一個分支，它與國家稅收一樣，都是國家憑借政治權(quán)力所進(jìn)行的一種分配。

然而，國際稅收與國家稅收是有區(qū)別的，兩者不能等同。國家稅收是一國的政府憑借其政治權(quán)力對其所管轄范圍之內(nèi)的納稅人進(jìn)行的課征。它沒有超越一個國家的疆界。國際稅收是兩個或兩個以上的國家政府，對同一跨國納稅人的跨國所得或財產(chǎn)進(jìn)行重疊交叉征稅的結(jié)果。一方面，任何一個主權(quán)獨立國家，都不會屈從于其他國家政治權(quán)力，接收他國的稅收管轄；另一方面，世界上不存在一個在各國之上的超國家的政治權(quán)力，能在國際范圍內(nèi)課征稅收。從兩個國家政府來講，它們都是憑借各自的政治權(quán)力對同一跨國納稅人進(jìn)行征稅，兩國政府重交叉征稅的結(jié)果形成了國家之間的稅收分配關(guān)系。所以，國際稅收不能脫臺國家政治權(quán)力而單獨存在，只能在各國政治權(quán)力機構(gòu)的協(xié)調(diào)下進(jìn)行課征。

　　第二、國際稅收仍然具有稅收的諸要素，但其納稅人應(yīng)是從事跨國經(jīng)濟活動的單位和個人，其征稅對象主要是跨國所得和一般財產(chǎn)價值。

其所涉及的跨國所得是指有關(guān)國家政府之間重疊交叉征稅的所得，范圍比較廣泛。這不僅明確了國際稅收是有特定范圍的，而且把國際稅收同國家稅收區(qū)別開來。

　　第三、國際稅收的實質(zhì)仍然是一種分配關(guān)系，但它不能等同于國家稅收這種分配關(guān)系，而是涉及到國家與國家之間的稅收分配關(guān)系。

國際稅收涉及的納稅人是跨國的納稅人，跨國納稅人的經(jīng)濟活動跨出國界，并負(fù)有對有關(guān)國家政府的納稅義務(wù)，才使相關(guān)國家之間發(fā)生稅收分配方面的國際關(guān)系。這種國家之間的稅收關(guān)系所引起的國家之間的財權(quán)利益關(guān)系，不可能由一國政府單獨來解決，必須由有關(guān)國家通過談判、協(xié)商，制定有關(guān)國際稅收的協(xié)定條約來解決。

　　歸納上述分析，可以將國際稅收的概念表述為：國際稅收是指兩個或兩個以上的國家政府憑借其政治權(quán)力，對跨國納稅人的跨國所得或財產(chǎn)進(jìn)行重疊交叉課稅，以及由此所形成的國家之間的稅收分配關(guān)系。這一概念包括五個方面要點：第一，國際稅收是一種稅收活動；第二，國際稅收是指一系列的稅收活動；第三，國際稅收是指由于對跨國納稅人征稅而引起的一系列稅收活動；第四，國際稅收是指涉及兩個或兩個以上主權(quán)國家或地區(qū)財權(quán)利益的稅收活動；第五，國際稅收體現(xiàn)的是涉及主權(quán)國家或地區(qū)之間的稅收分配關(guān)系。

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