提要：在現(xiàn)代社會(huì)中，電力供電國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的作用，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是電力企業(yè)控制管理的核心內(nèi)容，電力企業(yè)不僅要求會(huì)計(jì)提供反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息，而且在提供信息的同時(shí)需要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。加強(qiáng)供電企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部制度自我約束必不可少的重要內(nèi)容，是企業(yè)管理的需要，也是防止經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)犯罪的重要措施。本文擬從縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)際情況出發(fā)，分析縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

　　一、供電企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的必要性

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定，結(jié)合本單位經(jīng)營(yíng)管理流程和業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求而制定，旨在保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，財(cái)產(chǎn)物資的安全性，防止資產(chǎn)的流失，會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性，促進(jìn)內(nèi)部管理水平的不斷提高等一系列控制活動(dòng)的總稱(chēng)。包括組織規(guī)劃財(cái)務(wù)預(yù)算，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性有關(guān)的程序和記錄等內(nèi)容。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)電力企業(yè)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，自我約束經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，具有舉足輕重的意義。

　　建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有助于提高供電部門(mén)的競(jìng)爭(zhēng)力，隨著電力行業(yè)的快速發(fā)展，國(guó)家賦予電力部門(mén)原有的政策優(yōu)勢(shì)再逐步消失，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有助于降低部門(mén)經(jīng)濟(jì)成本，有效監(jiān)控部門(mén)經(jīng)濟(jì)狀況，確保計(jì)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有助于增強(qiáng)監(jiān)督力度，防止經(jīng)濟(jì)犯罪，由于內(nèi)控制度缺乏或形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)管理混亂等是違法犯罪能夠得逞的根本原因。同時(shí)，建立供電部門(mén)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有助于防止國(guó)有資產(chǎn)流失，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理的作用。

　　二、縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)中存在的問(wèn)題

　?。ㄒ唬?duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)不足，觀念淡薄

　　縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度難以適應(yīng)新環(huán)境的要求，內(nèi)容比較陳舊，設(shè)計(jì)不全面，操作性不強(qiáng)，有的縣級(jí)供電企業(yè)至今還沒(méi)有建立起一個(gè)能夠完全涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，許多經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏有效的財(cái)務(wù)控制措施。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)多數(shù)重經(jīng)營(yíng)，輕管理，致使缺乏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度理念，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)認(rèn)識(shí)不足，忽視了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和實(shí)施，由于這些供電部門(mén)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不匹配性和缺失性，就無(wú)法確保管理部門(mén)指定的方針政策得到有效實(shí)施，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

　?。ǘ?huì)計(jì)人員素質(zhì)較差，導(dǎo)致預(yù)見(jiàn)性和執(zhí)行力較弱

　　部分縣級(jí)供電企業(yè)都是在出了問(wèn)題之后，才出臺(tái)一些針對(duì)具體問(wèn)題的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和措施，沒(méi)有從根本上分析原因，做到防患于未然。財(cái)務(wù)內(nèi)控的目的就在于要預(yù)見(jiàn)到有可能出現(xiàn)的問(wèn)題，事先采取措施，加以防范。有的縣級(jí)供電企業(yè)雖有財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但缺乏執(zhí)行力或執(zhí)行力較弱，久而久之，也就形同虛設(shè)。究其原因，在于這些單位的負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)沒(méi)有到位，導(dǎo)致行動(dòng)上缺少?gòu)?qiáng)而有力的執(zhí)行措施。

　　（三）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，供電部門(mén)會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重

　　由于會(huì)計(jì)核算工作不規(guī)范，工作秩序混亂，核算不實(shí)而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重。如賬賬、賬實(shí)之間長(zhǎng)期不核對(duì)、不清理；固定資產(chǎn)及存貨長(zhǎng)期不按規(guī)定盤(pán)點(diǎn)，致使企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)混亂、家底不清、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)字失真。有的供電部門(mén)為了小集團(tuán)的利益搞“賬外賬”或做假賬，私設(shè)“小金庫(kù)”轉(zhuǎn)移資金，截留或隱瞞各種收入，導(dǎo)致有些資金體外循環(huán)。會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持，人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)，篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)，資產(chǎn)不清，債務(wù)不實(shí)等?？h級(jí)供電部門(mén)內(nèi)部會(huì)計(jì)失控主要體現(xiàn)在監(jiān)督不力方面，盡管為了加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，形成了包括政府監(jiān)督、財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、和社會(huì)監(jiān)督的企業(yè)外部監(jiān)督體系。各個(gè)監(jiān)督主體之間功能重疊，監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不一致，缺乏必要的橫向信息溝通。有的監(jiān)督目標(biāo)不明確，只是以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，從而削弱了監(jiān)督功能。

　　三、縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控的解決的對(duì)策

　?。ㄒ唬┙F(xiàn)代企業(yè)制度，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容

　　完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)涵蓋企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)。供電部門(mén)應(yīng)該根據(jù)自身特點(diǎn)和狀況，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，其中包括了財(cái)務(wù)管理體制、資金的籌集和管理、資產(chǎn)管理、對(duì)外投資管理、成本和費(fèi)用管理、收入及利潤(rùn)分配管理、外幣業(yè)務(wù)管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析等各方面的管理制度，在實(shí)施過(guò)程中又進(jìn)行了必要的修改和完善，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制起到了應(yīng)有的促進(jìn)作用。

　?。ǘ┨岣唠娏ζ髽I(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)

　　縣級(jí)供電公司正在從生產(chǎn)型向經(jīng)營(yíng)型轉(zhuǎn)變，規(guī)范化管理、市場(chǎng)化運(yùn)作是縣級(jí)供電公司的發(fā)展方向，應(yīng)該著力提高縣級(jí)供電公司會(huì)計(jì)隊(duì)伍駕馭財(cái)務(wù)工作的能力，使之具備控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。建立財(cái)務(wù)人員的上崗標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)。制定縣級(jí)供電公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、主辦會(huì)計(jì)、其他會(huì)計(jì)崗位以及核算員的上崗標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)在崗會(huì)計(jì)人員實(shí)行優(yōu)用劣汰制考核體系，包括會(huì)計(jì)制度、財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，計(jì)算機(jī)操作能力等方面知識(shí)考核,優(yōu)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員以及具備從事財(cái)務(wù)工作條件的員工進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，選送會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較好人員進(jìn)入計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)深造，或選計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)入會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)，使會(huì)計(jì)人員既懂會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)，又掌握現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才。經(jīng)考試合格后上崗。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，掌握現(xiàn)代化的企業(yè)管理理論、會(huì)計(jì)手段和方法，接受新事物，更新知識(shí)，進(jìn)一步提高財(cái)會(huì)隊(duì)伍素質(zhì)。

　　（三）建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查考核和評(píng)價(jià)機(jī)制

　　為確保供電部門(mén)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有效的發(fā)揮作用，并且不斷得到完善，要充分認(rèn)識(shí)到檢查考核和評(píng)價(jià)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的重要性，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的檢查與考核，并建立相應(yīng)的有效激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，總結(jié)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循和執(zhí)行。對(duì)于在執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的人員，給予各種獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予相應(yīng)的懲罰。

　　除了嚴(yán)格貫徹執(zhí)行考核機(jī)制之外，為解決當(dāng)前縣級(jí)供電公司財(cái)務(wù)監(jiān)管職能交叉的現(xiàn)象，應(yīng)建立健全向縣級(jí)供電公司委派財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制為許多現(xiàn)代大企業(yè)集團(tuán)所采用，具有事前控制性、審計(jì)經(jīng)常性、反饋及時(shí)性、高度專(zhuān)業(yè)性等特點(diǎn)。財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)是考核、監(jiān)督、指導(dǎo)與協(xié)調(diào)。通過(guò)或?qū)h級(jí)供電公司經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的分解、調(diào)整、分析及考核，對(duì)公司盈利能力、資產(chǎn)保值增值水平進(jìn)行分析考核，建立以全面預(yù)算管理體系為核心的實(shí)體性?xún)?nèi)控管理體系，指導(dǎo)建立健全內(nèi)部控制制度，協(xié)調(diào)縣級(jí)供電公司與省、市公司以及財(cái)政、稅收、審計(jì)等方面存在的分歧?？傊?，財(cái)務(wù)總監(jiān)作為市公司分管縣級(jí)供電公司財(cái)務(wù)工作的負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)貫徹落實(shí)省、市公司以及縣級(jí)供電公司董事會(huì)對(duì)縣級(jí)供電公司的財(cái)務(wù)政策，指導(dǎo)縣級(jí)供電公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高盈利水平，對(duì)省公司及縣級(jí)供電公司董事會(huì)負(fù)責(zé)。