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備考信息
成本、費用和損失的準(zhǔn)予列支的項目
?。?）外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，向其總機構(gòu)支付的同本機構(gòu)、場所生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的合理的管理費，應(yīng)當(dāng)提供總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、總額、分攤依據(jù)和方法的證明文件，并附有中國注冊會計師的鑒證報告，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核同意后，準(zhǔn)于列支。
外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)向其分支機構(gòu)分攤與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的管理費。企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費不得列支。
?。?）企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的合理的借款利息，應(yīng)當(dāng)提供借款付息的證明文件，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核同意后，準(zhǔn)于列支。合理的借款利息，是指按不高于一般商業(yè)貸款利率計算的利息。
企業(yè)借款用于固定資產(chǎn)的購置、建造或者無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)，在該項資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的利息，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)計入固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的原價。
?。?）企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的交際應(yīng)酬費，應(yīng)當(dāng)有確實的記錄或者單據(jù)，分別在下列限度內(nèi)準(zhǔn)予作為費用列支：①全年銷貨凈額在1 500萬元以下的，不得超過銷貨凈額的5‰；全年銷貨凈額超過1 500萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的3‰。②全年業(yè)務(wù)收人總額在500萬元以下的，不得超過業(yè)務(wù)收人總額的10‰；全年業(yè)務(wù)收入總額超過500萬元的部分，不得超過該部分業(yè)務(wù)收入總額的5‰。
?。?）企業(yè)在籌建和生產(chǎn)、經(jīng)營中發(fā)生的匯兌損益，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)合理列為各所屬期間的損益。
（5）企業(yè)支付給職工的工資和福利費，應(yīng)當(dāng)報送其支付標(biāo)準(zhǔn)和所依據(jù)的文件及有關(guān)資料，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核同意后，準(zhǔn)予列支。
企業(yè)不得列支其在中國境內(nèi)工作的職工的境外社會保險費。
?。?）企業(yè)按照國家或地方政府住房制度規(guī)定提存和支用各類住房補貼或住房公積金（包括自愿住房公積金）按下列規(guī)定辦理：
—在未實行住房制度改革的地區(qū)，企業(yè)按財政、勞動部門原規(guī)定提取的住房補貼，可在當(dāng)期成本費用中列支。
—在已實行住房制度改革的地區(qū)，企業(yè)按國家或地方政府規(guī)定的比例提存各類住房公積金時，凡企業(yè)在稅前已按有關(guān)規(guī)定提存各類職工福利基金的，該職工福利基金支付除職工住房支出以外的其他規(guī)定用途支出后的賬面余額應(yīng)轉(zhuǎn)為住房公積金，賬面無余額或賬面余額不足以結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年應(yīng)提存的住房公積金的，不足部分可在當(dāng)期成本費用中列支；但企業(yè)超出規(guī)定比例自行提存的各類住房補貼或住房公積金，不得列支。
—企業(yè)實際支付給個人的住房構(gòu)建費用、修建費用和租房費用等住房支出，應(yīng)在已提存的該個人住房補貼或住房公積金中列支；企業(yè)實際支付給個人的各項住房支出，不足以在按國家或地方政府規(guī)定提存的個人住房補貼或住房公積金中列支的部分，凡企業(yè)董事會決議，可 （4）各項所得稅稅款。
?。?）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。
?。?）各項稅收的滯納金和罰款。
（7）自然災(zāi)害和意外事故的損失得到賠償部分。
?。?）用于中國境內(nèi)公益、救濟性質(zhì)以外的捐贈款。
?。?）支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費。
?。?0）與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的其他支出。
實務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報稅結(jié)束還有天
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