例：假設(shè)某自營出口生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物全部為加工貿(mào)易出口，出口貨物征稅率和退稅率分別為17%和15%，2002年1月開始執(zhí)行“免、抵、退”稅政策，按取得退稅機(jī)關(guān)審批的的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申請匯總審批表》核算免抵退稅，有關(guān)財務(wù)資料和發(fā)生的的業(yè)務(wù)如下：
1.2002年1月外購貨物500萬元驗收入庫，取得準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額85萬元；進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件折合人民幣200萬元驗收入庫；無上期留抵進(jìn)項稅額；
2.2002年1月內(nèi)銷貨物銷售額100萬元；進(jìn)料加工復(fù)出口貨物出口銷售收入折合人民幣300萬元（FOB，忽略傭金，下同）；來料加工復(fù)出口貨物工繳費收入折合人民幣50萬元；
3.2002年2月15日，收到退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一份，注明按購進(jìn)法批準(zhǔn)免稅核銷進(jìn)口料件組成計稅價格200萬元，“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”4萬元，“免抵退稅額抵減額”30萬元；2002年2月，未發(fā)生其他涉稅業(yè)務(wù)。
要求：根據(jù)上述資料，按月作相關(guān)會計核算分錄，并進(jìn)行2002年1、2月份“免、抵、退”稅計算。
參考答案：
1.2002年1月
�。�1）購進(jìn)貨物的處理
借：原材料 5000000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 850000
貸：應(yīng)付賬款（銀行存款） 5850000
借：原材料——進(jìn)口某材料 2000000
貸：應(yīng)付外匯賬款（銀行存款） 2000000
（2）內(nèi)銷貨物的處理
借：應(yīng)收賬款（銀行存款） 1170000
貸：產(chǎn)品銷售收入——內(nèi)銷 1000000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170000
�。�3）進(jìn)料加工出口貨物免稅銷售的處理
借：應(yīng)收外匯賬款（銀行存款） 500000
貸：產(chǎn)品銷售收入——進(jìn)料加工貿(mào)易出號口 500000